بسم الله الرحمن الرحيم نبدأ محاضرتنا هذا اليوم
استكمالا لموضوع المحاسبة في البنوك الإسلامية كنا في
المحاضرة الماضية تحدثنا على موضوع مشكلات توزيع
الأرباح في البنوك الإسلامية وذكرنا من ضمن هذه
المشكلات العديد من النقاط الجوهرية التي تشكل نقاط
خلاف أو نقاط تثار أحيانا كخلاف بين المستثمرين
أصحاب الودائع وبين المساهمين ملاك البنك حول آلية
توزيع هذه الأرباح ذكرنا أيضا أن مشكلة توزيع الأرباح
في البنوك الإسلامية تظهر بسبب اختلاف الطبيعة
المتعلقة بالودائع التي يودعها الجمهور لدى البنوك
الإسلامية فيما لو كانت أودعت لدى بنوك تقليدية لأن
العلاقة مع البنوك التقليدية هي علاقة فائدة بينما
العلاقة مع البنوك الإسلامية علاقة مضاربة يعني صاحب
المستثمر الذي يودع أمواله في البنك الإسلامي يكون
هذا هو صاحب المال والبنك يكون هو أيش المضارب
وبالتالي ما هو نصيب البنك مقابل عمله كمضارب نسبة
يتم الاتفاق عليها وتحدد أحيانا في العقد دون أن
يعلم المودع يقول أنا عايز 20% البنك يحدد مثلا 20%
أو 30% أو 40% وبالتالي هذه النسبة تخضع لقرار من
البنك دون أحيانا علم المودع وبالتالي يجب على المودع
أن يعلم ... يعلم ال ... البنك ... يجب على البنك أن
يعلم المودع مسبقا بكم هي نسبة المضاربة التي
يتقاضاها البنك قصما من أرباح الناتجة من عمليات
الاستثمار طبعا تفوت هذه النسبة من 20 إلى 30 إلى 40
% بتقلل من إيه؟ من كمية الأرباح التي يمكن أن يحصل
عليها المودع ذكرنا أيضا من ضمن المشكلات إيه؟
قيمة رأس المال الصافي الذي يساهم في عملية التوزيع
يعني البنك يقدم رأس ماله عبارة عن نقدية لكن هذه
النقدية لا تبقى كمية على حالها تتناقص هذه النقدية
بفعل شراء الأصول الثابتة وبفعل مصروفات التأسيس
وبالتالي يجب أن يكون رأس المال الذي يدخل مع
الودائع ويختلط مع أموال الودائع هو رأس المال
الصافي أي بعد خصم الأصول الثابتة وبعض خصم مصروفات
التأسيس هناك مشاكل أخرى أيضا تتعلق بالمخصصات التي
يقوم البنك بتكوينها مثل المخصص الخاص بالديون
المشكوك في تحصيلها اللي يعني المخصص للتمويلات أو
يسموها المخصص العام وهناك مخصص أيضا اسمه المخصص
الخاص المخصص الخاص هو المخصص للديون المشكوك في
تحصيلها اللي أخذناها بعد المحاسبة المخصص العام هو
نوع من الاحتياطيات يتم تكوينه كنسبة معينة من قيمة
هذه الديون حتى يتم مواجهة أي تقلبات أو تغيرات غير
محسوبة سابقا لم تدخل في احتساب المخصص الخاص الآن
نأخذ مثال تطبيقي على بعض المشكلات مش هنتكلم عن
المشكلات اللي حكينا عنها لأن ولكن هناخد مثال صافي
وكأن عندنا هناك أرباح التفقة على توزيعها وكيف يتم
التوزيع بين ثلاث أطراف الطرف الأول في عند طبعا عند
أهل المودعين وعند من أيضا المساهمين هؤلاء المدعين
والمساهمين هي صافي الأرباح المفروض توزع بين الطرفين
لكن عنده طرف خارجي أحيانا إذا الطرف الخارجي قد
يكون هو الشخص هذا الممول نفسه يعني هو المستثمر
فالآن إحنا بناخد مثال أمامنا ونحاول نتدقيق فيه شوية
ونعرف كيف نوزع الأرباح بيقولوا هناك ثلاث مدعين
أودعوا أموالهم في البنك وفوضوه على استثمار أموالهم
وفق النظام المشاركة المبالغ المودعة من الأول كانت
عشرون ألف المودع الثاني كانت اثنا عشر ألف المودع
الثالث كانت ستة عشر ألف هذه المبالغ
تم تمويلها في عدة مشاريع المشاريع الممولة فيها
عبارة عن أربعة مشاريع مشروع الأول أربعين ألف مشروع
الثاني خمسين ألف المشروع الثالث ستة عشر ألف المشروع
الرابع كان عبارة عن عشرين ألف يعني كيف يعني ثلاث
مدعين ممولة أربعة مشاريع ما فيش فيها مشكلة يعني هو
ثلاث مدعين تتكلم عن ثلاث تلف مش قضية عدد المدعين
المدعين كثير يعني إحنا مدعون في البنك الإسلامي
ثانيا هذه الأموال اختلطت أموال المدعين مع أموال
البنك اختلطت مع بعض ومولت في مشاريع استثمارية هذا
المشاريع عبارة عن أربعة ممكن يكون أكثر من أربعة يعني
هذا مثال بسيط بس على عملية توزيع الأرباح اللي كانت
قاداة المستثمرين نصيبا من الأرباح مقابل عملهم
كمضارب يعني إحنا الآن طلقنا الأموال من الطرفين
هذول وين الأموال هتروح الآن هتروح في المشاريع في
عندي واحد اثنين ثلاثة أربعة مشاريع المستثمر صاحب
العمل ياخذ نصيبه كمضارب، يعني هنا صاحب المستثمر
هذا اللي في المشاريع هيأخذ نصيبه كمضارب، ليش
كمضارب؟ لأنه أنا بعطيه الأموال، هو إيش؟ بيشتغل،
بيشتغل، بجهد وبعقله، أيضا هذا المستثمر كان له
صفتين، صفة أنه كان ممول ومضارب في آن واحد، كان
بيأخذ نصيبه كمضارب 20%، اثنين، توزع باقي الأرباح
بين البنك والمستثمرين وفق لنسبة مساهمة كل منهم في
رأس المال، كانت المدة التي مكثتها أموال المدعين عشر
شهور اثنا عشر شهر ثمانية شهور
مش كده وكايس كده
كانت المدة التي مكثتها أموال المدعين 10 شهور و 12
شهر ثمانية شهور على التوالي كانت الأرباح والخسائر
المتحققة عبارة عن 89000 دينار تبلغ
مساهمة البنك في رأس مال المشروعات الـ 70% و 60% و
50% و 40% لأن مشان نشرح السؤال هذا الأرباح اللي
حققناها من المشروع الأربعة المشروع الأول كان عنده
ربح ثمانية الثانية تسعة الثالث حقق خسارة الرابع
حقق ربح قدر ألفين البنك ساهم بنسبة سبعين في
المشروع الأول المشروع الثاني ستين المشروع الثالث
خمسين المشروع الرابع أربعين هذه الأموال اللي ساهم
فيها البنك هل أمواله خاصة رأسماله ولا أمواله أم عاوز
المدعين أمواله زائد أموال المدعين المطلوب الآن
توزيع الأرباح بين البنك والمستثمرين أصحاب المشاريع
وحسب الأصول المحاسبية المتعارف عليها النقطة الأولى
في عملية التوزيع، لابد بداية أن نفصل حق المضاربين،
يعني إحنا الآن، في عند مدعين وعند مساهمين، راح
مولوا مشاريع، أربعة مشاريع، واحد، اثنين، ثلاثة،
أربعة هذه أصحاب المشاريع هذول دفعوا أموال من عندهم
لأن مساهمة التمارك في المشروع الأول أداش كانت؟ 70%
المشروع الثاني كان 60% أصبح من الممول الباقي؟
أصحاب المشاريع نفهم من ذلك أن أصحاب المشاريع
اشتغلوا بصفتين صفته كمضارب وصفة أيش كمان؟ كممول
مش هنحل الإشكالية هذه أولا لما نطلع نصيب صاحب
المشروع نصيبه كمضارب يعني مقابل اشتغل بـ Jordan
طلعوا نصيبه نجي في الحل كالتالي هنقول هنا المشروع
الأول وبعد كده المشروع الثاني والثالث والرابع
بنعمل جدول بهذا الشكل المشروع الأول والثاني و
الثالث والرابع هنحط هنا قيمة الأرباح قبل احتساب
نصيب المضارب يعني إيه الأرباح التي تم تحقيقها قبل
احتساب نصيب المضارب اللي عبارة عن 8000 والثاني
عبارة عن إيش كمان تاني و9000 والمشروع الثالث كان
خسارة والمشروع الرابع كان 2000 والجمالي كان
مشروع رابع 2000 وكان الجمالي 18000 الآن عشان نعرف
نصيب المضارب هنضرب هذا الرقم في 20% 20% من 8000
يطلع كام؟ 1600 1600 ناقص 8000 ... إيش باقي؟ 6400
بنفس الطريقة الآن يعني كل ما في الأمر إحنا لو
ضربنا هذا الرقم في كام ضربناه في 20% يطلع نصيب
المضارب يطلع من نفس 8000 يطلع الأرباح الصافية
واضحة النقطة دي؟
المشروع الثاني كذلك 9000 مضروبة في 20% أداش بيطلع
يعني نصيب المضارب 1800 1800 نقص 9000 بيطلع ال job
كام 7200 والمشروع الثالث ألف خسارة هيبقى
المضارب مش هيأخذ نصيبه من ربح لأنه خسارة وبالتالي
يكون فقد جهده وفقد عمله والألف دينار الخسارة بقيت
كما أي ألف دينار هيتقسمها من أصحاب المشاريع أصحاب
المشاريع العلمية الرابع ألفين دينار مضروبة في عشرين
مائة بيطلع أربع مائة من أملا ألفين بيطلع كام
الجواب ألف و ستمية بيطلع الجمال هنا أربعة أشهر ألف
و مائتين دينار أصبح الآن فصلنا نصيب المضارب قد يصف
الأرباح المتبقية الآن أربعة أشهر ألف و مائتين هذه
الأربعة أشهر ألف و مائتين شايفينها في العمود هذا
ستة آلاف و أربع مائة سبعة آلاف و مائتين ألف خسارة ألف
و ستمية أربعة أشهر ألف و مائتين مجموع ماذا الأرباح
القابلة للتوزيع الآن كيف نوزع احنا الربح هذا؟ حسب
كل واحد مساهمته في رأس المال طب لو كان اتفاق غير
مساهمة في رأس المال، هنُقيد الاتفاق، هنحسب الاتفاق
الموجود ولكن لو كانت خسارة، لا يُعتد بالاتفاق، إنما
يُعتد مش في حالة مشاركة، يُعتد بنسبة مساهمة كل من
طرف في رأس المال الآن كتبنا في العمود هذا نسبة
مساهمة البنك و كتبنا في العمود الثاني نسبة مساهمة
المستثمرين نسبة مساهمة بنك الـ 70% المستثمر طبعا
هيكون 30 هذا اللي بيكون 60 يبتكون الثاني 40 50
يبتكون 50 40 يبتكون كام 60 إذا كيف نطلع العقد؟ حسب
النسبة المبلغ الـ 6400 اللي موجود هنا مضروب في الـ 70
يطلع 4480 بنفس الطريقة سنقول 7200 مضروبه في الـ 60
% يطلع 4320 بنفس الطريقة اللي عملنا فيها الخطوة
الأولى الخسارة ألف دينار فرضا هذه مش خمسين خمسين،
يعني لو أَجَت بالستين و أربعين، يُعتد بخمسين خمسين،
خمس مئة و خمس مئة، لو كانت هذا مثلا الاتفاق نسبة
المساهم مثلا ستين و أنا أربعين، كيف نقسم الألف
هنا؟ هنقسمها بنفس نسبة مساهمة كل منهم في رأس
المال، يعني مساهمة هنقسمها ستين و أربعين حسب نسبة
المساهمة الـ 1600 الثانية هنقسمها و نقول 40 و 60
هنضربها في 40% تطلع جواب كام 640 طبعا الآن لما
نطلع عائد الاستثمار للبنك نُقدر نطلع عائد الاستثمار
للمستثمرين كيف نطلع عائد الاستثمار للمستثمرين؟ يا
بنضرب في 30% أو 40% حسب النسبة يا بنضرب رقمين من
بعض الآن بطريقة هذه بنكون احنا حددنا مساهمة البنك،
كم مساهمة البنك لأن؟ العائد البنك كان 8940 دينار،
من عزيزي السؤال هنا؟ 8940 دينار، هذا العائد الصافي
المستحق للبنك، لكن هل هو عائد البنك لحاله؟ هو عائد
البنك زي عائد من المدعين اللي اختلطت أموالهم مع
أموال البنك نجي للمعركة الأخيرة الآن اللي عملية
توزيع الأرباح بين البنك و بين المودعين في عندي
ملاحظين أمامي كم مودع عندي في ثلاث مودعين و في تحت
منهم كلمة البنك للبنك اللي أمواله بحطها المودع
الأول حسب التمرين اللي عندي كامل له 2000 دينار
أشيلها الدينار الثاني 12 ألف دينار الثالث
16 البنك 26 حد قادر يقولي كيف جبنا 26
و عشرين اللي بيجاوبنا على السؤال هذا ما بديش أطلع له
على اللوحة تفضل ماذا
رأس المال أنا
خبطته شوية أنتو الآن احنا عند المدعين رأس ماله
معروف اللي دفعوه معروف قداش رأس ماله متوفر في
المشاريع بدي أعرف ايش حجم الأموال اللي تضخت في هذه
المشاريع مش كده ولا لا احنا احنا كـ bank كبنك أخذنا
أموال و حطيناها في المشاريع و ضخناها في المشاريع مش
كده ولا لا طيب أداش البنك دفع من المشاريع هذه
سبعين و ستين و خمسين و أربعين مش كده ولا لا أصبح
بنيجي هنا بنحدد بالطريقة اللي أتى بنقول قيمة
مساهمة البنك شوف كيف طريقة الحس بتاعتها انتبه عليه
الورق قيمة مساهمة البنك المشروع الأول، الأموال
التي ضُخّت في المشاريع، يعني المشروع الأول، كل
الأموال ضُخّت فيه أربعين ألف، منأجبنا في السؤال
موجود، لكن الـ bank أداش دفع من أربعين ألف، دفع
سبعين المشروع الثاني الأموال التي ضُخّت فيه كام كانت؟
خمسين أداش كانت مساهمة البنك؟ ستين طب هذه مساهمة
البنك ولا مساهمة البنك مع المودعين؟ مساهمة البنك
زائد المودعين المشروع الثالث كان عبارة عن ستة عشر
ألف في خمسين في المئة المشروع الرابع كان عشرين ألف
في أربعين في المئة الآن لما نضرب هذه في النسبة ايش
هيخرج عنها؟ هيطلع عني مجموع الأموال التي ساهم فيها
البنك مجموع الأعمال السنة في الوقت طلعت كام؟ طلعت
74 ألف دينار طيب، أداش حجم الودائع اللي قودعات؟
نجمعها 48 ألف عبارة عن 48 ألف، مجموع ودائع العملاء
اللي عبارة عن 16 و 12 و 20 ألف تساوي 48 ألف أصبح
الفرق من وين تم تمويله؟ من الـ bank الـ bank كام
أموال يعني؟ 26 ألف نعيد ثاني مقطع دي ولا بلاش؟ واضح
يعني طيب أصبح واضح الآن أمامي أن الـ bank مول 26
ألف نيجي للعمود الثاني اللي هو مدة الوديعة مدة ال
وديعة تاع الـ bank أداشنا 12 شهر مدة وديعة الأول 10
الثاني 12 الثاني 8 الـ bank 12 طب ليش الـ bank 12؟
ربما مش منصوص عليها في السؤال البنك مش متوقع يسحب
أمواله .. يسحب أمواله وين؟ يعني وبالتالي ما فيش
داعي أن أذكر كلمة ما طمعش لإنه طبيعة البنك أمواله
ايش متجددة على مدى العام البنك هيسحب أمواله و يروح
فيها وين واضح الفكرة ولا لا؟ الآن هنضرب الوديعة ..
مدة الوديعة في قيمة الوديعة نفسها يعني نضرب المبلغ
في الزمن طب حد ضرب .. ليه ضربنا المبلغ في الزمن؟
يعني لازم نضرب مبلغ في الزمن قاعدة احتساب الربح
كبنك هي عبارة عن ايش؟ عبارة عن مبلغ القاعدة مش
مضروبة في ايه؟ في المدة في السعر مش كده ولا لا
احنا ضربنا المبلغ في المدة و بعدها ما هضربها في
السعر السؤال اللي بيطرح نفسه الآن لما نضرب احنا
الآن مبلغ الوديعة مبلغ الوديعة في قيمة .. في مدة
الوديعة نفسها مشان نطلع رقم جديد اسمه الوديعة
المرجحة بالزمن طب لو فرضنا هذه مدة الوديعة ثابتة
كله اثنا عشر شهر اثنا عشر شهر في داعي نضرب؟ مش داعي
نضرب حد بيقولك ليش؟ لأنه الآن ليش احنا ضربنا فلسفة
الضرب هذا مشان نُطْلِع وضع جديد لوزن الوديعة وزن
الوديعة أرقام متفاوتة واحدة كام عشرين و الثانية
اثنا عشر و الثانية ستة عشر و الثانية ستة عشرين ماشي بتنقسم
الأربعة عليهم بنسبة و تناسب لكن كونه في عندي زمن
مختلف مش معقول أبو العشر شهور ياخد زي اثنا عشر أو
اثنا عشر ياخد زي ثمانية أو ثمانية ياخد زي اثنا عشر
و بالتالي في تفاوت في الزمن كون هناك تفاوت في الزمن
لابد من ضرب المبلغ في الزمن مشان يعطيني ماذا معدل
جديد مختلف عن المعدل الأول هنا نضرب المعدل في
الزمن الوديعة في الزمن هيطلع مبالغ هذه أمامنا
كيف الآن نطلع المعدل للتوزيع سهل هناخد 8940 هذه
هنقسمها على الوديعة المرجحة في الزمن 704.8000
بتطلع المعدل بعد الصفر 0114 الآن هذا هو معدل
التوزيع نضربه الآن هذا المعدل في قيمة الوديعة
المرجحة بالزمن مش بالأول نضرب في الثاني هذا معدل
التوزيع اسمه معدل التوزيع هيطلع عندي قيمة المبلغ
بالدينار 2280 1642 1460 3858 مجموعة الأرقام كلها
8940 دينار
واضح؟ آه سمعها كيف جبناها؟ معدل التوزيع هو عبارة
عن قيمة الأرباح اللي مطلوب توزيعها مقسومة على كم؟
على قيمة الوديعة المرجحة بالزمن اللي كم الوديعة
المرجحة بالزمن؟ سبعمائة و أربعة و ثمانية آلاف طيب
من
عنده أي استفسار؟
هذا مثال تطبيقي طبعا ما فيش فيه مشكلات توزيع
الأرباح هو عبارة عن نتائج كانوا متفقين عليها و احنا
متفقين حلينا كل المشاكل أولا و بدأنا نوزع الأرباح
بين الأطراف الثلاثة اللي هو المستثمر اللي أخذ
الأموال من الـ bank ثم عائد هذا الاستثمار قسمنا بين
الـ bank و بين من المدعين واضح؟ الآن إن شاء الله
بيكون هذه آخر نقطة إن شاء الله نتوقف عندها في هذا
المنهج في هذا الفصل و نتمنى لكم التوفيق و نفتح
الآن باب المناقشة و باب الأسئلة لأي سؤال معين
..اللي
عنده أي سؤال في الأول؟
اللي عنده أي سؤال في الصح و الخطأ افتحوا الكتاب
أنتم اللي بتكونوا إيه؟ أنتم حددوا أي سؤال في
الصح و الغلط؟
يلا
مين عايز يسأل؟ افتحوا للكفرات و الاعتمادات، افتحوا
افتَحوا صفحة 160 طيب
السؤال كان كالآتي: يقوم البنك التجاري بخدمة خصم
الأوراق التجارية التي
تضمن اقتراضًا بالإضافة إلى خدمة التحصيل، بنت كده واحد
يرفع يقول صح ولا لأ و ليش صح، بالناس صحوا بس صح
لماذا صح و خطأ، لماذا خطأ، وإن الخطأ موجود علشان نفهم
يلا سمحًا، صح صح، الوقت فعلًا بيقول خصم الأوراق
وبعدين الأوراق هي التجارية تضمن أن فيها اقتراضًا في
اقتراض ليه؟ حد بيقول لي كيف يعني؟ أي شكل اقتراض اللي
فيها لأنه البنك لأنه بدفع نقودًا حاضرة مقابل يحصل
نقودًا متى؟ في تاريخ لاحق، هذا هو الاقتراض، إيش
معناه كلمة اقتراض؟ اقتراض معناه أنه أنا بدفع الفلوس
اليوم مقابل أن أحصل بديلًا عنه وين في المستقبل، البنك
اللي قاله لما يقبل الأوراق التجارية هذه يخصمها إيش
امتلك البنك؟ امتلك ورقة تجارية، مش كده ولا لأ،
الكم بيقلق يعني، إيش ده فهم القابلية؟ ده فهم
القابلية النقدية، متى سيحصل قيمة الورقة في تاريخ
لاحق؟ هذا بيسموه خدمة اقتراض بالإضافة لإيه؟
بالإضافة لخدمة متعلقة بالاقتراض، خدمة التحصيل،
عشان هو بياخد عمولة التحصيل، أصبحت العبارة إيش؟ صحيحة
نقطة لبعدها، مين كده يجاوب؟ يلا، مين يقرا؟ تفضل يا
مان
يجب إعادتها إلى العميل الأول يعني اللي قدمها دون
أن يتم اتخاذ أي إجراءات أخرى، لأ غلط، عادة يتم
اتخاذ إجراءات إيه؟ الرفع للتقاضي وإيه و أخذ حقوق
الشخص اللي استلم قيمة الورقة، تلاتة، فضلي، إذا وفق
البنك على مال حصره بجمال أوراق تجارية، فإنهم
بيحصلوا على نسبة 100% من 83 ورقة وخلاص،
تُستخدم أقل من genius.
هو مش شرط 40 يعني، هو as a job ماشي بس احنا
قلنا يعني كام؟ ممكن تكون 40 ممكن تكون 50
60 يعني مش معترضة على 40 معترضة على أنك أنت
ثبت 40، لأ هي مش 40 ده تراوح دائمًا أقل قد
تكون 40، 50، 60، 70% حسب نوعية
الضمان اللي مُقدم، ضمان نوعيته قوية بنقولش 40
بنقول 60%، 80%، بنقول 90% في
المية لكن مش ثابت 40 يعني، طيب اللي بعده، يقوم
البنك بتسليم .. باستلام الكمبيالات من العميل مُظهرًا
باسمِه سواء كان لغرض التحصيل أو الخصم أو الضمان
فكروا معايا شوية قبل أن تجاوبوا على السؤال، إيش
معنى تغيير الكمبيالة يعني؟ يعني اليوم أنا عميل ..
اليوم أنا عميل .. أيوة أجيت أخدت منكم .. قدمت لكم
كمبيالات للتحصيل، أظهر كمبيالة باسمك يعني أنت تقوم
بعملية مطالبة الشخص لما أظهر كمبيالة باسمك بسبب أن
أنت مالك الكمبيالة و أنت تقوم بمطالبة الشخص المدين
بالدفع، طيب هذه إظهار يعني بنقل ملكية الكمبيالة مني
و أتنازل فيها لصالح من؟ لصالح البنك، هذه كمبيالات
التحصيل، طيب كمبيالات التحصيل قبل أن أجيب خطأ، نفكر
شوية، أنا اليوم بعطيك الكمبيالة، ببيعك الكمبيالة لما
ببيعك الكمبيالة مش لازم أتنازل عنها ولا لأ؟ طبيعي
أقول لك أظهرها باسمك
أصبح الضمان ليه؟ أنا باخد السلفة منك الآن كأنتم
كبنك، باخد عنك السلفة و بدي أعطيك كمبيالة .. هل
الكمبيالة تُظهر لي باسمِه ولا حوالي باسمك؟ لازم ..
أصبح في جمال أحوال، إيش بتكون .. تكون إيه؟ لابد أنا
تكون .. بس في حالة كمبيالات التحصيل أحيانًا بتمشي
التظهير ليه؟ لأنه بتظهر الملكية، تقليل أنا .. بس
أنت دورك إيه؟ تتحصل القيمة لصالح .. أنا بظل أحيانًا
كمبيالة إيه لصالح باسمه يعني كمبيالة التحصيل لا
يتم تظهير قيمتها بينما كمبيالة الخصم و كمبيالة
الضمان يتم تظهير قيمتها، حد بيقول لي سنة، بس كمبيالة
التحصيل ليش ما يتم تظهير قيمتها؟ طيب خلينا نفهم إيش
بظلم لك، العميل نفسه، إيش دور البنك؟ دوره وسيط أنه
بيرفع تقاضي، برفع قضية لصالح العميل عالعميل على الشخص
المسحوب عليه، يعني هنا لما يتم تحصيل القيمة البنك
هياخد القيمة له؟ لأ، مين هياخد القيمة؟ العميل نفسه
وبالتالي هذا الجواب خطأ، ليه؟ بس بالنسبة لجزئية هذه
كمبيالة التحصيل لا يتم تظهير قيمتها، تظهيرها للبنك
اللي بعده، تفضل يلا
مقابل قيامي بتحصيل كمبيالة؟ غلط، غلط، غلط، غلط، غلط
غلط، غلط، غلط، غلط، غلط، غلط، غلط، غلط، غلط، غلط، غلط، غلط
غلط، غلط، غلط، غ
آه طب ليش صح؟ كلامك صحيح، طب ليش؟ جاوب على السؤال بس
لأن .. لأن في حالة التحصيل العميل بياخد كمبيالته
و في حالة عدم التحصيل هيودوا كمبيالته لوين؟ للقطاع
و بالتالي في كل الحالتين الكمبيالات مش عند البنك
لهذا السبب تم قفل القيادة من الزعامين، طيب اللي
بعده، تفضل يا أستاذ
للبنك التجاري وطباق التجارة العامل بعود، يعني تسلسل
هي قضية، قضية تسلسل لكن في نهاية .. في صف .. في
نهاية، في نهاية عود عالميا للعامل، اسمها عبارة خاطئة
لأنه قفزنا عن التسلسل اللي موجود، تفضلي، تعتبر
هي تعتبر بس لكن عادة بنسميها كمبيالات مقصودة
استثمارات المصرف، أحيانًا كلمة استثمارات كلمة واسعة
يطلق عليها لكل أنواع التسهيلات اللي بيبنها البنك
تُعتبر من ضمن استثمارات البنك، يعني كيف استخدامات
الأموال بالنسبة لي؟ صح صح صح طبعًا
صح طيب
افتح اللي عايز يسأل يرفع يده، أوضحها؟ حاضر حاضر
مين يجيبني كيف صح؟ طيب يلا ليش صح؟ استثمارات البنك
عبارة عن إيه؟ عن قيمة الأوراق المالية اللي بتتم
شراؤها زي الأسهم و السندات، ثم استثمارات هنا
الاستثمارات المقصودة فيها يعني إيش عملية تمويلات
البنك، يعني أي عملية استثمار بمفهوم واسع أنه يُعتبر
هذا جزء من الاستثمار، أنا عندي أموال في البنك كيف
أستثمر أموالي؟ باستثمار على شكل إيه؟ قروض و سلف؟
بنك إسلامي كيف استثمار أو مالي مثلًا؟ على شكل
مضاربات، مشاركات، مرابحات؟ لو كانت بنك تقليدي كيف
استثمار أو مالي؟ على شكل إيه؟ سلف و قروض؟ طيب، في
عند البنك أو أوراق مالية بيسموها مشاركات أو
بيسموها استثمارات، لكن أنا مقصود هنا في السؤال
الاستثمارات يعني بشكلها العام، مش استثمارات
الأوراق المالية، كل أنواع التمويلات اللي بيمنحها
البنك، هو طبعًا المفروض أن احنا نوضح كمبيالة الخاصة
استثمارات البنك يعني في مجال .. أو التمويلات،
استثمارات مش مشكلة السؤال يعني قد يكون يحتمل إذا أخذناه
بمفهوم ضيق ليس ضمن المفهوم الاستثمار، المفهوم
الواسع يُعتبر استثمار، اعتبرني
صح .. اعتبرني صح .. صح .. صح، احنا
قلنا هنعتبر كمبيالات الخاصة جزء من عملية التمويل
أي
.. أي نقطة أنت بتتكلمين؟ أي نقطة؟ أي نقطة؟ الرابعة
.. الرابعة .. طب ليش تقولوا رابعة ثاني أنتم؟
رجعوا لنا أربعة ثاني .. بنتكلم احنا في الأخيرة
يقوم الـ bank مستنقع بيبقى من عميل مظاهرة باسم سواء
كانت لغرب تحصيلنا من خاصة .. مغلق .. إنها خطأ هادي
.. آه .. رجعوا لنا أربعة ثاني .. ليش؟ مية وتسعين؟
طيب .. يلا .. تفضلي ..
المصدر الكفالة خطأ
وين الخطأ موجود؟ المستفيد و العميل تبع الـ bank و
الـ bank نفسه هم ثلاثة أطراف للكفالة العبارة خاطئة
اللي بعده خطأ
وين طيب؟ أنت كده ما فيش حكاية إنها هتعمل وإيش علاقة
إنها هتعمل في الموضوع يعني هات العام ليست لها طرف
في الموضوع إطلاقًا طيب التكملة الثالثة تفضلي ليش
خطأ يعني يعني حق يسقط ولا يسقط هو؟ يسقط إيش بقول لك
هنا؟ لا يسقط حقك يعني إيش معناه؟ يسقط حق العميل
إصبع العذر إيش؟ خاطئ
لأ .. المستفيد .. المستفيد .. المستفيد من
الكمبيالة .. من يبني الكمبيالة الآن .. اللي في
عوزة الكمبيالة .. هو المستفيد طيب .. حق المستفيد
يسقط إذا انتهت صلاحية الكمبيالة و لم يقم بتبليغ الـ
bank بالتمديد يعني اليوم أنا .. أنا مستفيد من
الكمبيالة .. الكمبيالة اللي ضارب إسمي والكمبيالة
هذه انتهت صلاحيتها مفروض أطالب بتجديدها ما توا
أطالبوا بتجديدها أنا لما تكون علاقتي مع العميل لسه
العلم عن المقاول ما انتهتش فبطالب بالتمديد أنا نسيت
لأ أطالب بالتمديد يسقط حقي في مطالبة الـ bank ولكن
بشكل ودي ممكن يتمها لكن بشكل رسمي يسقط حقي في
عملية المطالبة طيب اللي بعده آه
بنى كده جديد يلا بشوف جديدك كده تفضلي يعاد أصل
الكفالة إلى الـ bank كشرط لغاية الكفالة أو تسيلها
فكرولي شوية في هالنقطة هذه بس ما عليك قالك هنا إيه
يعاد أصل الكفالة إلى الـ bank كشرط لغاية الكفالة أو
تسيلها أنا أقول لك إيش معناه؟ اليوم أنا في مقاولة
بينه وبين شخص قلت له أعطيني كفالة راح هو العميل
على الـ bank وطلب الـ bank أنه يصدر كفالة لصالح
العميل اللي صالح أنا العميل بتاع الـ bank هو اللي
بيطلب إصدار كفالة لصالح أنا المستفيد أصبح الكفالة
معايا أنا إيش معنى الكفالة؟ يعني أصل الكفالة مش
الصورة فالآن أصل الكفالة في حوزته هل يستطيع الـ bank
أن يسيل الكفالة دون أن يأخذ الأصل؟ لا مستحيل لأنه
لابد أن يحصل على الأصل لكي يسترد و لا كأنه كل مرة يريد
أن يسيل على الصورة ممكن يصير في مشاكل طيب إيه
النقطة؟ النقطة الثانية إذا كنت تريد أن تلغي
الكفالة يلغيها على الصورة ولا لازم الأصل؟ لابد
الأصل لأنه ليس ممكن يلغي على الصورة و الأصل عنده
ممكن كل مرة أقول إيه أو الكفالة عنده أضرار مهددة
لابد أن تسحب الكفالة بالكامل أن يعاد أصل الكفالة
طب لو اشتغلنا في بنك احنا خليني أقول مشكلة كده،
اشتغلنا في بنك و أنا قلت لكم كده برسالة أنا
المستفيد، قلت لكم إلغوا الكفالة، إيش هتقول أنت
بنك؟ هتبعث الأصل؟ أبعث لكم صورة، و الكفالة انتهت و
أنا خلاص، انتهت مدتها و انتهت، حتى مدتها انتهت
يعني، يعني المعادلة الجديدة مش هكون متم، لكن
ما بعثتش الأصل، هل يبقى القيد النظامي معلق في
السجلات؟ يبقى معلق في السجلات إلى أن يتم الحصول على
أصل افرض أصل ضاع مني في الحالة هذه إيش دورك أنتو
كبنك يجب أن تقوموا بمراسلتي و مخاطبتي مرة و اثنين
و ثلاثة تطلب منه يسحب أصل هذه الكفالة تأخرت أنا
في سحب أصل الكفالة يبقى القيد النظامي موجود يعني
قيد نظامي إيش معناه؟ نلغي الكفالة يعني هنلغي إيش
معناه نلغي القيد النظامي و نعيد التأمينات لمن
لصاحبها فبيكون في ضغوطات على المستفيد بأنه لابد أن
يقوم بإرجاع أصل الكفالة مرة إن جحال ضاعت ماذا يحصل
فيه محضر أنه فعلاً أصل الكفالة ضاع مشان ما يصير
عملية إيه مرة ثانية مشكلة عليها هذه الأصل مرة
ثانية وبالتالي في هذه الحالة يتم إرجاع أصل الكفالة
كشرط لعملية تسيل أو كشرط لعملية إيه؟ الإلغاء بعد
صح
صحيح يلا ده البعد ده البعد بدي كده وجوجل تفضلي آه
أنت أنا إيش رأيك توجد توجد أن انتهاء أجل الكفالة
في الدراسة في مذهل المستفيد يقوم الـ bank بيعالج
تحديدات أمريكية العديد خطأ عند انتهاء أجل الكفالة بدون
دفع قيمتها المستفيد انتبهوا على النقطة هذه حساسة
كثير حساسة كثير لأ اسمها بصراعي شوية اقرأي يا منار
عند انتهاء أجال الكفالة انتهاء أجالها انتهاء
تاريخها بدون دفع قيمتها المستفيد يعني إيش معناه؟
يعني يعني المستفيد ما طالبش بتسيير الكفالة يقول
ما كبعت امنات مقدير العميل؟ بدي واحد يفكر معايا
شوية بس نعم آه تفضل قول له ليش
أيوة، الآن معلق متى؟ مش معلق على طول، لابد حاسه،
يعني الفترة الآن الفترة الآن الكمبيوتر الكفالة
موجودة الكفالة موجودة، ولكن المستفيد اللي ما تمش
مطالب دفع كميات، يعني انتهى صلاحية الكفالة هل لما
تنتهي صلاحية الكفالة، تعاد التأمينات النقدية إلى
العميل نفسه، مع نزول الـ bank لغير قيد النظام كمان،
احنا قلنا ما لا يجوز غير قيد النظام إلى لما تعاد
إيش؟ أصل الكفالة، وبتالي هيؤجل الموضوع حتى تعاد
أصل الكفالة أصبح انتهاء الأجل ليس هو المحدد الوحيد
لابد أن نضعف عليها كمية إيش؟ انتهاء الأجل زائد إيش؟
إعادة الأصل أصبح لبرايش بتكون هذه خاطئة لبعدهم
الكفالة هي رسالة صادرة عن الـ bank بناء على طلب
المقاول موجه إلى المستفيد يتعهد بموجبها بدفع قيمة
الكفالة عند أول مطالب بها بصرف نظر افترض المقاول
صحيحة 100% مظبوط بصرف نظر أنا اعتراضه العبارة
صحيحة 100% اللي بعده آه
تفضل إيه؟ أنت قلت لي ولا لأ؟ تفضل يلا بتحصل
العمولة صحيح صحيح نعم
اقرأ السؤال كده و نشوف كيف نحله
أفتح صفحة 191 تكلمها تم تخفيض قيمة كفالة خاصة من
دفعة مقدمة أعطوني فرصة أشرح لكم كيف اللي عملية هذه
انتبهوا عليه شوية سابقة إصدارها صالح بلديتها يعني
هناك دفعة مقدمة صرفت من قبل البلدية للمقاول دفعة
مقدمة صرفت من قبل البلدية للمقاول البلدية اللي
بتاعتها دفعة مقدمة يعني أعطت زي سلفة هل اللي بيحدد و
يعطي سلفة لشخص بدون ما ياخذ ضمانة؟ أصبح لأ، إيش
الضمانة حصلة؟ أخذ مقابلها إيه؟ كفالة، كانت قيمة
الكفالة كم؟ 100 ألف دينار تأمين نقدي 40 احنا
ما نعرفش علاقة إيش اللي تم دفعاتهم هذا أخذه في
مقاديره، احنا كبنك إيش أصدرنا يعني؟ أصدرنا كفالة
قيمتها كم الكفالة؟ 100 ألف دينار قداش تأمين أخذته
من عميلكم؟ 40 ألف إيش قيد المحاسب يا تورة؟ عمل
قيد المحاسب في الأول مش هينعرف كيف نعمل قيد محاسب
مش مطلوب مننا في السؤال ده بس إحنا هنعمله مش هنبني
عليه أولًا ممكن نخفض .. لأ قبل ما نخفض اعمل قيد
الأولاني كأنه .. آه هلولش قيد نظامي من حس
مقابل كفالات إلى حساب تعهدات العملاء مقابل كفالات
إلى حساب تعهدات العملاء مقابل كفالات تعهدات العملاء
تعهدات العملاء تعهدات العملاء تعهدات العملاء
تعهدات العملاء تعهدات العملاء تعهدات العملاء مقابل
كفالات بقيمة
100 ألف دينار
هذا القيد مش مطلوب مننا في السؤال، بس احنا بنعمله
مشان نبني عليه، في طالبات مرتلئين مسرحين و مش
فاهمين معناه هذا القيد مش مطلوب أنه في السؤال ده،
بس بنعمله مش هنفهم الأساس اللي هنؤمن عليه، اعمل قيد
التأمينات النقدية، لغتها النقدية، هنقول من حساب
الحسابات التجارية، لأ قبل الملغى بس، هتعملي القيد
الأساسية، قولي من الحسابات التجارية، آه القيد
الأساسية، من الحسابات التجارية إلى مذكورين،
تأمينات نقدية، وش كمان تاني؟ والعمولة، العمولة مش
موجودة، لأنه القيد إيه؟ الحساب مش مطلوب القيد هذا
أساسات التأمينات النقدية قداش التأمينات النقدية؟ أربعين ألف
أربعين ألف يعني لأ لأ العمولة دي مش ضروري احنا بس
بقينا كده اللي أنا أربعين ألف قداش نقصم على حساب
تجاري هنا العميل طبعا فرض العمولة واحد نفترض واحد
قداش نقصم على حساب العميل؟ واحد وأربعين ألف احنا
افتراضًا في
ناس الحين أصلاً هذه القيود اللي عملناهم لغاية اللحظة
هذه مش مطلوبين مننا بس احنا حطناهم ليه؟ مش هنذكر
إيش هي القيود المتعلقة بإصدار الكفالات؟ طيب ..
الآن بدنا نحل التمرين الآن إيش عملت بلدية غزة هنا؟
خفضت قيمة الكفالة بقيمة كم؟ 50 ألف يعني قداش يعني؟
50% طب ليش البلدية بتخفض قيمة الكفالة؟ فكروا معايا
شوية لأن ليش البلدية بتخفض قيمة الكفالة؟ أنا
البلدية قالت له البنكي البنكي يا بنخفض قيمة الكفالة
بواقع 50%، ليه؟ لأن طبيعي بكون أنا استرددت من
المقاول 50% من قيمة الدفع للمخدمة يعني أنا لما
استرديت له فلوسه استردت 50% من القيمة وإلا ما بقبل
أخفض قيمة الكفالة أصبح الكفالة أنت وخفض 150% بقول
يا بنك خفض الكفالة اللي عندك، كفالة قيمة الصدر كام
هي أساسًا 100 ألف بتخفضها 50 من حساب
تعهدات البنك هنعمل قيد نظامي
أول حاجة بلغ القيد النظامي مشان خفض الكفالة إيش
كمان هنعمل التأمينات النقدية اللي كنا واخدينها من
العميل لـ 40 ألف هرجع له كامل الآن نصف لـ 40 ألف 40
ألف ضرب 50% إلى الحسابات التجارية من حساب التأمينات
النقدية إلى الحسابات التجارية ممتاز 20
ألف
ممتاز طيب سجلي اسمك بعد ما نخلص المحاضرة دي، طيب
مين اللي ما طلعش؟ كده أعطيه سؤال من عندي أنا
ما طلعتش ولا مرة، ما طلعتش ولا مرة ولا مرة، اتفضلي اطلعي
يلا افتحي لي
الاعتمادات المستندية
خذي الكتاب معكِ .. خذي الكتاب معكِ حليه لنقطة رقم
عشرة
بحط
.. بس نخلص ساعدي خذي
.. خذي الكتاب تبعي
اليوم عليكم، آخر محاضرة كده مفرفشين كتير طيب
قامت شركة العودة بفتح اعتماد مستند لدى بنك فلسطين
لاستيراد بضائع من بريطانيا بقيمة خمسين ألف دولار
مقابل عمولة 1% لمدة لمدة ثلاثة أشهر
تأمين
نقدي 30% المصاريف كانت 100 دينار وفرق
العملة 5/10% سعر الصرف 1 دولار
يساوي 70% من الدينار، أولًا نعمل قيد نظامي ونحول
قيمة الدولار إلى دينار، مين
ما طلعش ثانية؟ أنت طلعت؟ عشان هكمل السؤال معه
نعمل قيد وترجع أنت بعد كام؟ ثمانية ثواني يلا
نعمل قيد نظامي من حساب تعهدات العملاء مقابل
الاعتمادات إلى حساب تعهدات البنك مقابل الاعتمادات
خمسين ألف دولار رح نضربها في سبعين بتطلع خمسة و
ثلاثين ألف دينار طيب
من حسابات تجارية إلى مذكورين
التأمينات النقدية دي إيش كانت نسبتها؟ 30% يعني كام
يعني؟ 15000، العمولة
دايمًا ما ننساهاش، العمولة تحسب بنسبة المدة لأن أي
اعتماد مدته أطول لابد أن تختلف عمولته عن اعتماد
مدته أقل، العمولة عبارة عن قيمة الاعتماد بالكامل
35000 دينار ضرب 1/100 مضروبة في 3/12
طابرة
متصلة، فارق العملة 1050، المصاريف 105 يعني فارق العملة
طلاب
الطلبات في الامتحان لما تيجي الـ .. نسبة هذه الـ ..
فرق العمولة وكل واحد بقعد يسأل أسئلة يعني بقول مثلًا
5/10% إيه يعني 5/10%
في المية؟ إيش معناه؟ إيه يعني 5/1000؟
مش عارف أنا ليش كده بسأل .. بسؤال بيسأل مش مرة و
اثنين بيسأل مليون مرة يعني نفس الشخص بقعد بيسأل
مرة ثانية كمان إيه كسراتية تبع سلسلة ده؟ إيه هذا؟
طيب
اتفضلي إيه لأن
استكمال السؤال، تم خصم القيمة من حساب الجاري للعميل
تم تعزيز الاعتماد مقابل
عمولة 5/10% خصمت من الحساب الجاري للعميل بس
بنقول اللي بيحكي مع بعض اسكتوا بعدين معاكم اليوم
من حساب الحسابات التجارية التعزيز
الاعتماد، من بعزز الاعتماد عادة الـ bank المراسل الخارجي
من حساب الحسابات التجارية إلى حساب الـ bank المراسل
بقيمة تعزيز 175، كيف جبناها؟ هنضرب بقيمة الاعتماد في
5/10%، وصلت شحنة من البضاعة
وصلت شحنة من البضاعة بقيمة عشرين ألف دينار
هنعمل الآن تسوية بقيمة الشحنة اللي وصلت، هنلغي
القيد النظامي بقيمة الشحنة، ونرجع التأمينات
النقدية لصالح مين؟ لصالح مين؟ ونقسم الفرق على حساب
العميل، ونودي لمين؟ لصالح مين؟ لصالح المراسل، هنحول
القيمة لصالح المراسل من حساب التأمينات النقدية
طب ليش كده عاملة أنت؟ كام جبناه؟ 4200؟ قيمة الشحنة
20 ألف دولار يعني في سبعة بتطلع 14 ألف هذا القيمة
كيف حسبناها؟ 20 ألف دولار مضروبة في 70% تساوي 14
ألف دينار مضروبة في 30% بتطلع 4200، 4200
الباقي اللي بيحول القيمة لغاية 14، 9800
إلى حساب
البنك المراسل وبعدين
هنقولهم في الحالة دي هنقفز القيد النظامي لقيمة
المبلغ
مين بدي أحله؟ اللي ما طلعوش؟ مين ما طلعش؟ أنت ما طلعتيش؟
طيب حد يشوف الأستاذ وكل واحد بيرفع إيده بس هنحل
هنحل بس نطلع زميلاتكوا ما طلعوش، تفضلي مش
هنطلعهم ما طلعوش ولا مرة، طيب نجيب الصح والخطأ ماشي
خلاص نريحكوا شوية الآن صفحة
208، لا لا ما حدش يرفع أيديه، بدي الطالبات اللي ما
طلعوش يحلوا تمرين، نرفع أيديهم واحد بس، نرفع أيديهم
وبعدين نتكلم، الطالبات اللي ما طلعوش
كله بطلعوا؟ تبقى بقول حوالي خمسة، تبقى بقولوا
ما بطلعناش؟ بقى اكت بطلته؟ مين ما طلعش علوة نهائيًا؟
طيب خلاص كله طلع؟ مين ما طلعش بنقول؟ أنت طيب جاوب
عنه وطلع ولا يلا؟
تعتبر قيمة الاعتمادات المستندية تعتبر
قيمة الاعتمادات المستندية تعتبر قيمة الاعتمادات
المستندية للاستيراد والتصدير ضمن الحسابات النظامية
خارج الميزانية، تعتبر قيمة الاعتمادات المستندية
الميزانية تعتبر
قيمة الاعتمادات المستندية للاستيراد والتصدير ضمن
الحسابات النظامية خارج الميزانية
عند الميزانية دائمًا عن جانبين الأصول والخصوم
الحسابات الموجودة داخل الميزانية يعني هي الحسابات
الأساسية التي يتأثر بها أحد بنود الحسابات الرئيسية
أو الفرعية في الميزانية، حساب النقدية، حساب مدينون
حسابات تستنات تمانية خاصة كيمبيالات كل هذه الحسابات
أثر فيها أصول أساسية أو التزامات على البنك
الحسابات خارج الميزانية هي القيود النظامية هي
القيود النظامية عبارة عن قيد رقابي فقط دوره
ووظيفته يراقب ويحدد رصيد الحساب المطلوب متابعته
فلابد من عمل قيود نظامية هنا في غياب القيود النظامية
مش هنقدر نتعرف على رصيد الحساب إذا ما اتعرفنا عشان
رصيد الحساب في أستاذ العام هنفقد قدرتنا على
السيطرة والمتابعة عليه فلابد من عمل قيود نظامية
القيود النظامية اللي كنا نعمله زي كفالات وضمانات
وكمبيوتات التحصيل وكمبيوتات الخصم كان يؤثر على
عناصر أصول الخصوم وما يأثرش وبالتالي تعتبر كل
القيود النظامية اللي يتم إجراءها سواء في البنك أو
في شركة أو في مكة تانية هي خارج الميزانية أصبح بعد
ما نحن نحط عناصر الأصول هنا وعناصر الخصوم إيش
بنعمل هنا؟ بنجمع، بيطلع عندي مجموع هنا طب إيه
القيود النظامية موقعها؟ ما تجيش هنا، باجي هنا بقول
تعهدات العملاء مقابل كفالات هنا بقول تعهدات البنك
مقابل كفالات الرقم اللي هنا هو نفس الرقم اللي هنا
بس غير طبع تعهدات العملاء، إيش كمان ثاني غيره؟
بالنسبة لي إيش كثرت؟ إيش كمان قيود نظامية خدنا؟
الاعتمادات، هنقول تعهدات البنك مقابل الاعتمادات و
بعدين تعهدات العملاء مقابل الاعتمادات، إيش كمان
خدنا؟ كمبيالات، كل هذا الكلام بيكتب هنا وفي الآخر
بنجمع وبقول المجموع العام للميزانية، بنجمع الرقم
اللي هنا والرقم اللي بيطلع من هنا وبحط المجموع
العام للميزانية فإيش هي الحسابات خارج الميزانية؟
هي حسابات موجودة في الأستاذ العام تراقب على أرصدة
الحسابات لكن دون أن يتأثر بها عناصر أصول أو عناصر
الخصوم لما تسمعوا كلمة خارج الميزانية مش معناه أنه
ما نعش علاقة بيها لأ إن علاقة بيها ولكن هذه
الحسابات لا يتأثر بها بشكل مباشر عناصر أصول الخصوم
طب السؤال بيطرح نفسه الآن لما كنا نقول من حساب ..
الحساب
مثلًا الكفالات من حساب تعهدات العملاء مقابل الكفالات
إلى تعهدات البنك مقابل الكفالات إيش معنى الكلام
ده؟ يعني البنك يتعهد بأن يدفع قيمة الكفالة لمين؟
لصالح المستفيد عند أول مطالبة هذا نص الكفالة كده
طب افرضها المستفيد قال يا بنك سي للكفالة يعني ادفع
قيمة الكفالة إيش هيعمل البنك؟ المفروض يدفع قيمة
الكفالة لصالح مين؟ لصالح المستفيد طب رجعنا للحساب
الجاري للشخص العميل اللي أنا فاش عنده رصيدة، هل الـ
bank ما يدفعش قيمة كفالة المستفيد؟ هيدفعها، أصبحناش
حاصرين في حساب العميل؟ هيتكشف أصبح مين الآن وقع في
الورطة هذه في المشكلة؟ البنك يعني البنك ملزم أمام
الكفالة اللي أصدرها عليه يدفع قيمة الكفالة لصالح
مين؟ لصالح المستفيد المستفيد البنك المفروض يخصم
قيمة الكفالة الجزء المتبقي بين التأمين والكفالة ما
هو تأمين أقل من 40% اصلح البنك هيخصم كامل عن 60%
رجعنا لحساب العميل اللي مافيش عنده رصيد نهائيًا
البنك هل يمتنع عن الدفع؟ لا يجوز أن يمتنع عن الدفع
يجب أن يقوم بدفع قيمة الكفالة في الحالة هذه الـ 60%
هيُقسم على حساب العميل اللي إيه؟ العميل ما عندهوش
رصيد ما هو الحال في الحالة؟ هيتم الخصم على حساب
العميل حتى لو ما فيش فيه رصيد أصبحناش بصيرين في حساب
العميل هذا؟ بنكشف مين خسر في الحالة هذه؟ الـ Bank
متى الـ bank يسترد خسارته لما يطالب العميل يرفع
القضية ويدفع؟ ممكن يصير عملية دفع ممكن يصير ..؟
في مخاطرة عالية أصبح الآن الكفالة هذه كانت حسابات
خارج الميزانية تحولت الآن لإيه؟ أصبح صارت كلها
خطيرة فالحسابات النظامية بنظرها دائمًا المصرفيين
والناس اللي بيحلوا الإئتمان بيقولوا أنها أخطر من
أنواع أصول داخل الميزانية لأنه قد تتحول إلى من
تثميل إئتماني غير مباشر إلى تثميل إئتماني مباشر لأن
هنا بيتم عملية الدفع فتتحول هذا المبلغ المدفوع من
تلغي الكفالة في الحالة هذه ويتحول المبلغ المدفوع
ضمن أصول الميزانية كيف بصيرنا؟ بصير حسابات جارية
مادية بقيمة المبلغ إيش اللي دفعه البنك واضح الفكرة
ولا لا؟ طيب
أصبح النقطة رقم 9 السؤال اللي هذا تعتبر قمران نمو
الحساب، آه الكلام هذا صحيح، آه فضلي، أخيرًا، آه
أتمنى أنك تتعامل مع مجتمعك ومجتمعك ومجتمعك ومجتمعك
ومجتمعك
Okay لبعده تفضل
يعني طب
قولي خطأ و ليش؟ أنت قولتي خطأ مش كده ولا .. خلينا
نمشي واحدة واحدة الـ Merkel مصدر الاعتماد مش مصدر
.. مصدر الاعتماد البنك المصدر للاعتماد هو كفيل
المستورد والخطأ وين؟ أنا اليوم مستورد، صح؟ خليني
أشرح حالة بس، اليوم أنا مستورد، بجعل البنك عندكم،
بقول لكم يا بنك طلع لي اعتمادي، اصدر لي اعتماد، أصبح
أنت تكون كفيل يدفع، البنك اللي برا بتكون إيش هو؟ هو
بيبلغ الاعتماد يعني دور البنك الخارجي هو مبلغ
للاعتماد فقط إلا إذا كان معزز في هذه الحالة سيكون
على قدم المساواة في تحامل المسئولية مع البنك مصدر
الاعتماد لبعده تفضل تقوم البنك المحلي بصفات ملازمة
في أمانة التحزير إذا لقوا تطابر اعتماد من البنك
الأشر يمثل مستوى الأشر صحي صحي لبعده آه اسمع
الاعتماد المعزز هو اعتماد ليها إلا إن برشوفي أو
تخفيضه أو زيادته إلا بوقت المستطيل طب وأنت .. أنت
لأ أنا أروح ده واحدة اعتماد المعزز إيش معناه
اعتماد المعزز؟ يعني اعتماد .. مضاف عليه تعزيز
المراسل الخارجي أصبح المراسل الخارجي هو الشريك في
تحمل المسئولية على قدم المساواة مع الشخص مع البنك
فاتح الاعتماد يمكن أن يصدر مالغات لأ مافيش خطأ
فيها ممكن أن يتحويله قضية التحويل قضية مختلفة
ما اديش علاقة بالتعزيز تحويله إلى مستفيد آخر
لاستخدامه كله يعني استخدم كل اعتماد أو جزء من
اعتماد تم تحويله فالعبارة إيش صحيحة
العبارة إيش؟ صحيحة نستكمل محاضرتنا اليوم إن شاء
الله بشرح بعض البنود المتعلقة بإجراء التسويات
الجردية عند إعداد الحسابات الختامية أولًا فيما يتعلق
بموضوع مخصص إهلاكات الأصول الثابتة يتم
عادة تقدير قيمة مخصص إهلاك الأصول الثابتة بنسب
معينة تذكر في التمرين مثلًا عسبي المثال يوم طلب
استهلاك الأصول الثابتة تقرر استهلاك الأصول الثابتة
بواقع 10% من قيمة الأصل 10% من قيمة الأصل كيف
طريقة المعالجة المحاسبية أولًا هننظر إلى قيمة الأصل
الموجود في ميزان المراجعة وهو أين يكون موجود في
جانب المدينة ممتاز هاخد قيمة الأصل نفترض الأصل
قيمته مليون دينار مضروب في عشر عالمية أصبح معنى ذلك
قداش قيمة المخصص؟ مائة ألف دينار مائة ألف دينار هذا
المخصص المتعلق بإهلاك الأصل الثابت المطلوب عمله
كتسوية جردية في نهاية العام هيتحرك عندي حسابين أول
شيء هروح على حساب الأرباح والخسائر هقول من حساب
من حساب الأرباح والخسائر إلى حساب مخصص إهلاك
الأصول الثابتة، دائمًا الطرف المدين من حسابها
المخصص مكون حساب الأرباح والخسائر، أنا كنت دائمًا
العلقدين، عشان كده أتمنى أخذتها من حساب قصة الهلاك
إلى حساب المخصص، وبعدها من حساب الخسائر إلى حساب
الخسائر الهلاك، الآن حامل عقد واحد، من حساب
الأرباح والخسائر إلى حساب مخصص الهلاك، وهذا 100
ألف دينار، الآن أريد أن أعالج هذا الموقف في
الميزانية، أقول أنا عملت مخصص 100 ألف دينار، لكن
عندي مخصص أساسًا تراكمي من السنة الماضية قيمة 200
ألف أصبح نقول كده نظريا 100 ألف هذه السنة و 200
ألف السنة الماضية 300 ألف باقي هنا في الميزانية
بقول الوصول الثابتة مليون ناقص 300 ألف بيطلع الجواب
700 ألف دينار يعني رصيده .. الرصود الثابتة دائما
بسيطة عشان تناقص بقيمة ما يتم تكوينه من المخصص
السنة اللي جاية هأخص منها مائة ألف رصيد كام؟ ستمية
والبعد كونها خمسمية إلى أن أصبح رصيدها صفر يعني
هذا بنص وهذا بسيط إلا إذا تم إضافة أو شراء أصول
جديدة مش هتبين معاه إيه الفرق هذا فيما يتعلق
بالرصود الثابتة الآن فيما يتعلق بالمخصص الديون
مشكوك فيها عصيرة وهبوط الأوراق المالية بعمل كالتالي
باجي في نهاية العام وبما أنها معلومة جردية بتقول
مطلوب تكوين مخصص ديون مشكوك فيه تحصيلها بنسبة 10%
هأخذ التسلسلات الإثمانية هأضربها في 10% أو بحدد لك
الرقم مباشرة بقول هي مطلوب تكوين مخصص مثلا قيمة
200 ألف دينار ممكن الرقم يكون جاهز مدّاه لما نضرب
مطلوب تكوين مخصص هبوط في قيمة الديون المشكوك في
تحصيلها بقيمة 200 ألف دينار قبل ما أعمل أي قيد
محاسبة هنا اختلفنا على طريقة المخصص الهلاك بدأ أشوف
يا ترى هل عندي مخصص سابق موجود في الميزان ولا لا
هَنَضغط كل الحالات إذا وجدت في الميزان في جانب له هناك
مخصص مثلا على سبيل المثال قيمته 150 ألف دينار هأقول
يا ترى أنا عندي مخصص مكون وجاهز من السنة الماضية
150 ألف والسنة هذه بدّي أضيف ال 200 أصبح كام هأحمل
الحسابات السنة هذه بقيمة الفرق أصبح الفرق بينهم
الفرق 50 ألف دينار ال 50 ألف دينار هذه كيف
هَنُعالجها هأروح على حساب الأرباح والخسائر في الطرف هنا
أقول 50 ألف دينار مخصص
ديون مشكوك فيها يعني أنا حملت حساب الحساب بقيمة
إيه بقيمة كام يعني مبدأ بقيمة الفرق ما بين المخصص
اللي عايز أكونه أنا والرصيد الموجود سابقا النقطة
مش عايزين ننساها قبل ما نعمل القيد المحاسبي بننظر هل
هناك رصيد سابق أم لا في رصيد 150 ألف أصبحوا اللي
عندي 150 ألف عامله من زمان وأنا بدّي أعمل 200 أصبح
الفرق هأحمل حساب الحساب فرق من اثنين بجعل الميزانية
هنا، بقول التسهيلات الاقترادية، قداش قيمتها؟ فرضا
نقول مليون، مائة مليون مائة مليون ناقص المخصص،
قداش المخصص اللي عملناها؟ من الخمسين؟ لأ، المئتين
الإجمالي، ناقص مئتين ألف قداش يعني اتبقى الأنصار
في الديون هذه، ثمانمئة ألف واضحة الفكرة؟ يعني ما
حملته على حساب المخصصية هو الفرق ما بين المخصص
القديم والمطلوب تكوينه لكن ما يظهر في الميزانية كل
المخصص المفهوم
مش هادي هَنَعِيد هادي هبوط الأوراق المالية بافس
الطريقة اللي مطلوب مش فاهم تسألني نفس طريقة هبوط
الأوراق المالية طب خليني أخد أمر تخيله هبوط خليني
أخذ الحالة العكسية نفترض
أنه أنا عايز أعمل مخصص ديون مشكوك في تحصيلها انتبه
عليها قيمتها 200000 دينار أجيت بقى هيك ده نظرت إلى
ميزان المراجعة وجدت ما فيش رصيد سابق للمخصص المشكلة
حالة حالة من حالة إن أقول آه 200 ناقص 150 يساوي 50
هأقول 200 ناقص 0 هي 200 أصبح باقي حساب الخسائر
ما ضيش بحط حساب الخسائر هنا بحط 200 مش كده ولا .. زي
ما هنا 200000 ناقص 150 و50 أو 200000 ناقص 0 يعني
200000 نفس الطريقة وهنا بيظهر في الميزانية كام
200000 ما بتتغيرش ما اتغيرتش واضحة هذه الفكرة .. هنتقل
لمخصص بعد هبوط الأوراق المالية أعيد ثاني ولا خلاص
.. إيش معنى هبوط الأوراق المالية .. يعني عندي
أوراق من عندي ست مرات .. هبطت قيمتها .. اتغير
سعرها .. مين بيحدد سعر السوق المالي عندي أوراق مالية
قيمتها الدفترية فرضا أقول مثلا خمسين ألف دينار هذا
أوراق مالية لما احنا جينا في واحد تلاتين اتناشر في
نهاية العام إن يا ترى إيش الأوراق المالية اللي
مسجلة قيمتها دفتريا عندي 50 ألف إيش لو بدأ بيبيعها
الآن في السوق المالي؟ إيش بتسوى؟ بالظبط وجدناها
بتسوى 48 ألف دينار أصبحنا في حالة خسارة ولا في
حالة ربح؟ خسارة إيش السؤال بقول هنا في الحالة
هذه؟ بقول مطلوب تكوين مخصص هبوط أوراق مالية بقيمة
2000 دينار لأن هو الفرق بين القيمة الدفترية و
القيمة السوقية الألفين دينار بدّي أعمل فيه مخصص قبل
ما أعمل القيد المحاسبي زي ما فعلت في حالة تدني
مشكلة إيش هتبقى وأين هأروح أطلع في ميزان المراجعة
في جانب له هل هناك مخصص سابق موجود ولا لأ فرضا في
مخصص سابق أنا بدّي أعمل مخصص في ألفين في مخصص سابق
موجود بقيمة ألف دينار أصبح أعمل مخصص في كام هسنة
بالألف أجى على حساب الأرباح والخسائر أقول كام هنا ألف
دينار مخصص هبوط أوراق مالية كيف حسبته هذا المخصص
المطلوب بتكوينه مطروحا منه المخصص السابق الموجود
في ميزان المراجعة كيف
أعمل مخصص هبوط أوراق المالية أنا بدّي أعمل مخصص
بقيمة ألفين دينار مطلوب مني أعمل مخصص ألفين دينار
لكن موجود عندي في الميزانية في ميزان المراجعة
سابقا بقيمة ألف قداش مدعم المخصص سنة الحالية ألف
الألفين ناقص واحد يساوي ألف أصبح هأحمل حساب الحساب
بقيمة الألف لما يظهر الرقم في الميزانية كيف عمل
وقيمة الأوراق المالية خمسين ألف ناقص كام ألف
والألفين ناقص اثنين يعني ما خخصتش كل المطلوب زي زي
الدول مشكلة في تحصيلها نفس الفكرة واضحة منار نفس
الفكرة آخر نقطة
لما بدّي أظهر قيمة المخصص في الميزانية ما بيحمله
حساب رخصائر هو الفرق بين المخصص القديم والمخصص
الجديد لكن ما يظهر في الميزانية هو المخصص كله
أجمعي بالظبط مخصص الضرائب آخر نقطة في مخصص الضرائب
مخصص ضرائب هو قيمة المبلغ الذي يجب أن تدفعه
المنشأة لمصلحة الضرائب أو لدارة ضريبية على أرباح
المشروع أو أرباح المصرف هل نستطيع نعمل مخصص دون أن
نستخرج الأرباح؟ مستحيل المخصص هذا يجب أن نعمله قبل
أن نطلع الأرباح أصبح لازما علينا أن نقوم بإعداد
حساب الأرباح والخسائر بالكامل عمليا بحكامها ثم نحدد
صافي الأرباح ونقول تعال صحف الربح تعال بنك ال US
هذه السنة مليون دينار بدّي أحسب عليه مخصص ضرائب أنا
عملت أرباح وخسائر يعني كأن أغلقت ميزانيتي كأن أسلط
حساباتي لكن ما عملتش قيد المخصص تحت ضرائب أصبح هأحسب
بقول والله مليون دينار وأطبق عليه القانون الضريبي
مليون دينار بيطلع عليها ضريبة أقول مائة ألف فرضا
هأعمل قيد محاسبي هأقول كالتالي إيش طرف المدين بعود
أفتح الحسابات ثاني بقول من حساب إيش طرف المدين من
حساب الأرباح والخسائر إلى حساب مخصص الضرائب 100 ألف
أصبح
حساب الأرباح والخسائر هتنقص أرباحه بقيمة 100 ألف
وإيش هيكون عنده في طرف الدائن مخصص الضرائب 100 ألف
وإيه هيظهر مخصص الضرائب في الميزانية مش هيظهر
مطروح من هنا أي مبلغ من هنا هيظهر هنا في جانب
الخصوم اسمه مخصص الضرائب بقيمة 100 ألف دينار
آه .. آه نفس الناس .. ولا حاجة .. ولا جوش تاسه
خلاص .. طيب في عندك رصيد مخاصة ضرائب في السابق؟
عند رصيد مخصص الضرائب سابق قدره 50 ألف نعمل تسوية
عليه ما له مش علاقة خالص هذا مخصص يعني زي المبلغ
مستحق للضرائب بندفعهم يوم كل سنة بيزيد المبلغ
ما عندناش علاقة فيه بنعمل قيد محاسبي بس يعني لا بيشوف
رصيده السابق وإنك علاقة بيه وإننا بنسبت هذا المبلغ
من حساب المحسن إلى حساب مخصص الضرائب يعني بنحمل
حساب الحساب بقيمة 100 ألف وبنقدر في الميزانية في
جانب الخصوم 100 ألف لصالح الإدارة الضريبية نعم
قانون
ضريفة قانون ضريفة قانون ضريفة أنت مش هتخش في
القانون أنا أقول لك مخالص ضريف قدرك كذا وبس مش
هأقول لك كيف تحدد هي كيف تحس بها
إن شاء الله يعني بعد المحاضرة والمراجعة اللي تمت
فيه بدكوا شوية أسئلة كده صعوبة خليني أتكلم صفحة
234 عشان نحل التمرين هذا وننتهي منه إن شاء الله
الله .. إن شاء الله الآن سؤال 6 صفحة 234
يتقاضى البنك، مين يحل السؤال النقطة الأولى؟ فضل يا
صانعي يتقاضى البنك، وأقول لعزيزي أنه يتخلص
من الاهتمام وبنفس السلاف القالع، صح؟ نعم قلنا مائة
مرة عدنا، مائة وأربعة وثلاثين، صح العبارة
الأولى، العبارة الثانية، نقطة الاعتماد المحلية
والدولية هي بضائع تسليكية ومقلبات تتجه لأعمالها
فرصة الشراوة تزداد لحظة رائعة منها نقطة لبعدها فضل
اختر ليش
خطأ طيب؟ ما لهاش علاقة بمقاس الشيكات نظام ال swift
بتتم التحويل عن طريق شركة swift في الخارج يعني
تحويلات خارجية ليس علاقة بالشيكات خطأ لبعده
تفضلي .. تفضلي يا عزيزي صحيح؟
أهم جواب السؤال اللي كنت أجهبله ..ماشي لبعده
..تفضلي الشيك المصدق يظهر على شركة متخصصة في
مُتقاتل الأمان خطأ لأنه يظهر على المصرف هذا ..طبعا
ال bank نفسه .. لبعده الشيك المصدق ..تفضلي يالا
الشيك المصدق هو ..مصدّق خاطر يتسابق شارع العميل و
مضمون لدفع المدفع للبنك اللي قطره وبعد أنهان
بيحصل كلمة صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح
صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح
صح صح
صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح صح
صح صح صح صح
ليش طيب؟ بالعملة الأجنبية، عملة البلد مين اللي
رايح لها أنا، طيب، اللي بعده، يلا .. فش
بنك ثاني؟ رابع؟ لابد يكون في بنك آخر كمان أه طبعا
أصبح في عندي عميل وعندي مستفيد وعندي بنك محل
وعندي بنك إيش خارج أصبح عبارة إيش خارج تفضل لبعده
يالا جانبهم صحيح
صحيح أهن إن شاء الله نتمنّى لكوا التوفيق مش
عندي هذا الواحدة
مش عندي مش عندي تفضلي احكيها تفضلي تفضلي تفضلي
تفضلي تفضلي تفضلي
لا تشتري الشركات السياحية إنما هي يتم المحاسبة بعد
إصدار الشريك السياحي طيب الآن إن شاء الله تنتهي
هذه المحاضرة بإذن الله وإن شاء الله نتمنى لكوا
التوفيق ونتمنى لكوا تكون عمكوا رحلة علمية فعلا
كانت ممتعة وكانت جيدة واستفدتم منها إن شاء الله
نُخلص قصة وشكرا وبركة الرحمة