هنبدأ محاضرتنا إن شاء الله اليوم، موضوع المحاضرة
اليوم اللي هو وظائف البنك والخدمات التي تقدمها هذه
البنوك، طبعًا في المحاضرة الماضية تعرّفنا على
الـبنك، وطبيعة عمله أنه يعمل كوسيط بين جهتين أو
طرفين، الجهة الأولى الأشخاص الذين يملكون المال
والجهة الأخرى الأشخاص الذين في حاجة إلى هذه
الأموال، وبالتالي فالبنك دوره دور الوسيط بين أفراد
المجتمع، من لديه فائض من الأموال أو من لديه عجز في
هذه الأموال، هنتعرّض
الآن إلى موضوع ماذا يعمل البنك التجاري كلمحة ونظرة
عامة على أداء هذا البنك، حتى نستطيع في مرحلة قادمة
إن شاء الله في محاضرة قادمة أن نتعرف على العمل
داخل قسم كل من أقسام البنك، وبالتالي هيكون اليوم
محاضرتنا اللي هي نظرة عامة على أداء البنك، أولًا من
ضمن مهام البنك فتح الحسابات التجارية، أول عمل يقوم
بيه أي
شخص يرغب في التعامل مع البنك، لابد أن يتوجه إلى
البنك لغرض فتح الحساب التجاري، فتح الحساب التجاري
هو عبارة عن عقد يتم توقيعه بين البنك وبين الشخص
الذي يرغب في فتح الحساب الجاري، هذا العقد ليس
مكتوب عليه عنوان عقد، إن هو مكتوب عليه نموذج فتح
حساب جاري، لو نظرنا إلى هذا النموذج هنجد أنه يعكس
حقوق للشخص يريد أن يرغب في فتح الحساب، والبنك الذي
يقوم بفتح الحساب، يرتّب هذا العقد التزامات على كل
طرف، بحيث يعرف كل طرف واجباته واختصاصاته، هذه العلاقة
اللي موجودة بين الشخص وبين البنك هي علاقة تعاقد
تقوم على عقد مدينة، يعني هناك طرفين، طرف أول يعتبر
مدين وطرف آخر يعتبر دائن، الطرف المدين طبيعة الحال
هيكون البنك، لأنه أنا كمودع أودع عملي في البنك
وبالتالي الطرف المدين هيكون البنك، والطرف الدائن
هو العملاء، احنا لما نشتغل في البنوك، أنتم كموظفين في
البنك هتنظروا إلى عملائكم، لما أنا أودع أموال
لديكم، ماذا هيصبح موقعي؟ هل هيصبح موقعكم أن أنا
في موقع المدين وليس موقع الدائن؟ موقع الدائن
وبالتالي أول خطوة هنخطوها هنا، هنتكلم هقول مثلًا
أولًا يقوم البنك بفتح حساب جاري، ثم فتح صفحة من سجل
الاستاذ، سمّوها حساب جاري عميل، استاذ مساعدنا هيكون
حساب جاري العميل، ألف فرضا اللي هو أنا فرضا عندك
طرفين منه وله، طبعًا هذا الأساس المحاسبي في هذا السجل
ولكن هناك بيانات إشارية مثلًا زي التاريخ، نوع
العملية، ملاحظات
يعني عدة خانات بيكون هنا موجودة، بس في الأساس
المحاسبي هناك طرفين، أحدهما مدين والطرف الثاني آخر
تأتي معه، أنا كعميل عندما أتمثل كحساب جاري، سيقوم
البنك يمنحني رقمًا، هذا الرقم لا يستخدم لأي شخص
آخر، مهما تغيّرت طبيعة العلاقة اللي بينه وبين البنك،
يعني أنا قفلت حسابي، أنا ما عدت أتعامل مع البنك،
أنا خلاص يعني التعامل ما له أي قيمة، وبالتالي
هيبقى رقم الحساب ثابت إلى الأبد، ثم يقوم البنك
بإعطاء رقم حساب جديد لأي عميل آخر، خلاف رقم حسابه
أنا الآن، هذا أهم عمل بيكون في قسم الحسابات
التجارية، هناك حسابات أيضًا خلاف الحسابات التجارية
هناك حسابات لأجل، وحسابات بإشعار، وحسابات توفير
حسابات تجارية من طبيعة المسمى أنها حسابات متحركة
جارية متحركة، وبالتالي يستطيع العميل أن يودع ويسحب
في أي وقت دون أي قيد، بينما حساب الادخار هو حساب
مربوط لأجل، يعني بيكون مربوط بحيث أنه لا يستطيع
العميل أن يسحب إلا بعد انتهاء الفترة الزمنية
المخصصة لربط هذا الحساب، يعني فرضا احنا ربطنا
الحساب لمدة شهر، لمدة شهرين أو ثلاثة، لا يمكن للعميل
أن يقوم بسحب أي أموال إلا بعد مرور الفترة الزمنية
هذا من ناحية العلمية النظرية، ولكن هناك بعض النواحي
التطبيقية يجوز فيها التجاوز، نستنتج الكلام هذا في
حينها لما ندخل قسم الحسابات التي أنا أشرحها
بالتفاصيل لترتّب
على عملية وجود حسابات مرتبطة
أن البنك يدفع فائدة للعميل، لأنه أنا أربط وديعتي عند
البنك، لابد البنك يقوم بدفع فائدة حسب المدة الزمنية
يعني مثلًا الفائدة لمدتها شهر، خلاف الفائدة لمدتها
شهرين أو ثلاثة، وكذا بتحكم فيها عنصر الزمن، السؤال
الآن بتطرح نفسه، أنا كعميل لم أودع أموالي في البنك
البنك الآن سيأخذ هذه أموالي ويستثمرها في شكل
تمويلات وتسهيلات وما شابه ذلك، أصبح لما تكون الحسابات
مرتبطة، بيعطي مرونة ومجال للبنك أن يستخدم هذا المال
بشكل فيه نوع من الطمأنينة أكثر مما يكون في حساب
جاري، لأن حساب الجاري عرض للسحب في أي لحظة، بينما
حسابات المرتبطة بتعطي البنك مرونة وحرية يتحرك بحيث
يستطيع أن يقرض هذا المال في أي وجه من وجوه
المأمونة خلال الفترة الزمنية التي تم الربط فيها
وتالي من ضمن سياسة المصرف دائمًا أن يحافظ على
المعدلات اللي موجودة في ... بالنسبة لعمليات الإيداع
وعمليات الإئتمان بحيث يكون هناك توازن ما بين
الموارد وبين الاستخدامات في أجار استخدامه
الاستخدامات، الناس مسرحين اتقوا معايا الآن
هذه الحسابات الودائع، شبيه بها أيضًا حسابات التوفير
وهي عبارة عن مبالغ بسيطة يقوم الأفراد بإيداعها في
الـbank بمبالغ بسيطة مقابل فائدة أحيانًا رمزية
وهذه الحسابات تشكّل في مجموعها مبلغ كبير بالنظر إلى
الطبيعة الموجودة في المجتمعات العربية والمجتمعات
الإسلامية، أغلب الناس مستوى دخلهم محدود وبالتالي
هذا يدفعهم على أن يقوموا بإيداع المبالغ في البنوك
وهذا نجد أحيانًا، بعد فترة معينة هيكون لدى البنك في
مجموعة هذه المبالغ يشكّل مبالغ كبيرة يستطيع البنك
أن يقرضها وأن يتصرّف بها، يقوم
الأفراد بإيداعها لدى البنك، ولكن في مجموع على الرغم
من بساطتها، بسبب كثرة وتعدد الأفراد الذين يدعون هذه
الحسابات، سوف نجد أنها تشكّل مبالغ كبيرة، ليه؟ لأنه
معروف في المجتمعات العربية والإسلامية دائمًا، يعني
أغلب الناس من طبقات فقيرة، هنجد فيها إيه؟
أنه لا يمكن يودع مبالغ كبيرة، إنها موجودة مبالغ
محدودة، والبنك يعمل جاذبية للأفراد بإيداع أموالهم
في هذه البنوك، ليه؟ حتى في إيه؟ في النهاية لأنه
يعلم أن لو سيتم تكوين مبالغ كبيرة، يستطيع البنك أن
يتصرّف في حصيلة هذه المبالغ ويقرضها للآخرين
ضمن أعمال البنك أيضًا منح التسهيلات الإئتمانية على
مختلف أنواعها، التسهيلات الإئتمانية حكينا فيها
في المحاضرة الماضية، سنعيدها بشكل سريع، هي عبارة عن إيه؟
التسهيلات الإئتمانية عبارة
عن أربع أشياء، عبارة عن السلف، القروض، خصم
الكيمبيالات، حسابات
جارية مدينة، السلف
هي عبارة عن مبالغ بسيطة يقوم البنك بإقراضها
لآخرين، هذه المبالغ عادةً تكون لأجل قصير، يعني لا
تزيد عن سنة، لكن ليس معناه أن هذه السنة هي أمر
يعني ... ويثبت أنها لأ، إنما فيها مرونة، بينما في
المتوسط أنها عمرها لا يزيد عن عام، وتُدفع مرة واحدة
من الـbank إلى العميل، ويستردها الـbank على أقساط
من العميل، يعني هي عبارة عن مبالغ بسيطة مدتها لا تزيد
عن عام، تُدفع مرة واحدة من الـbank إلى العميل، ويقوم
الـbank باستردادها من العميل على أقساط، القروض هي
مبالغ كبيرة، وعادة لا يدفعها البنك مرة واحدة للعميل
لأن البنك معني بالتعرف على أين استطاع ... أين
استخدم هذا العميل القرض الذي تم منحه، لماذا؟ لأن
الأموال التي منحها البنك حريص على أن تعود إليه
ثانية محمّلة بالأرباح أو الفوائد، فبالتالي البنك يقوم
بدفع القرض على أقساط قد يكون أربع أقساط خمس أقساط
حسب مقتضيات الحالة التي تم منح القرض من أجلها هذه
القروض يتم استردادها أيضًا من العميل على أقساط أو
على دفعات قد يكون على أربع خمس دفعات أو عشر دفعات
ليس متقيد بأن أقساط الدفع هي نفس أقساط السداد قد
تكون أقساط السداد على فترة زمنية أطول
خصم الكمبيالات ذكرنا أيضًا هي عبارة عن ورقة تجارية
يقوم العميل بتقديمها للبنك لغرض بيعها وبالتالي
لدينا طرفين طرف الأول البنك مشتري هذه الورقة ورقة
عادية عبارة عن ورقة دين زي مثلًا أنا الآن تاجر بيع
بضاعة لشخص ما هذا التاجر الذي بعته البضاعة
ما أعطانيش فلوس نقدًا ما أعطانيش شيك أعطاني كمبيالة
وهذا قد هو في مباديء محاسبة في الأمور هذه الكمبيالة
التي معي عبارة عن ورقة ورقة عادية رسميًا بقدمها
للبنك على سبيل البيع ف أنا أعتبر بائع والبنك هو
المشتري يشتري هذه الورقة في تاريخ استحقاق الورقة
يقوم البنك بمطالبة الشخص المدين .. ما يطلبنيش أنا
خلاص ده دوري أنا .. بمطالبة الشخص المدين بدفع قيمة
هذه الورقة طبعًا هيتفاجأ الشخص المدين أن الورقة إيه
وصلت عند البنك هيطلب البنك من الشخص المدين أن يحضر
البنك لدفع قيمة الورقة طبعًا إذا دفع العميل الورقة
انتهت المشكلة لو ما دفعش الورقة هندخل في إجراءات
قضائية ورفع قضايا ودعاوى على الشخص المسحوب عليه
الورقة أو الشخص المدين لكن أيضًا ضمن شروط بيع و
شراء أو خصم ما يُعرف باسم خصم الكمبيالات أن البنك
له الحق في الرجوع عليّ أنا بحيث لو رفض الشخص المدين
دفع قيمة الورقة من حق البنك أن يعود عليّ أنا أنا
بصفتي قمت ببيع ورقة غير قادرة على استرداد الأموال
التي موجودة فيها وبالتالي يعود عليها البنك
ويطلبني مدفوع للبنك حتى ولو بعد ما هم أطالوا زمنه
ولكن هذا الأمر لماذا يقوم فيه البنوك لإشعار تسهيلًا
على الحركة الاقتصادية في تحصيل أوراق خاصة أنه لديه
سلاسة ماذا يستفيد البنك من هذا الأمر يستفيد
الفائدة أين الفائدة التي هي عن الفترة الزمنية
التي تقع من تاريخ خصم الكمبيالة إلى تاريخ متى
استحقاق الكمبيالة كيف تم تحديدها من خلال ثلاث
متغيرات قيمة الورقة مضروبة في سعر الفائدة مضروبة
فيها كمان ثاني في المدة الزمنية يعني قيمة الورقة
قيمة
الورقة مضروبة في المدة الزمنية مضروبة في سعر
الفائدة هذا
الرقم الذي ينتج من ضرب الثلاث متغيرات هو الذي
نسميه قيمة الخصم قيمة الخصم لأن الفائدة موجودة
عندنا مش الفائدة هي قيمة خصم ال
الآن تبقى عندنا الحسابات التجارية الدائنـة الحسابات
التجارية الدائنـة هي خلافا للحسابات التجارية
الدائمة لما أنا كعميل أفتح عندكم حساب هذا الحساب
الذي أفتحه عندكم اسمه حساب جاري دائم اسمه حساب جاري
دائم لكن نحن لأن الحسابات التجارية الدائمة
طبيعتها دائمًا دائمة وكل التعامل بين العملاء و
البنك من خلال الحسابات الجارية الدائنـة فجرت العادة
والعرف على عدم ذكر كلمة دائنة أصبح لما نقول
حسابات جارية ونقطة ونسكت متعارف عليها حسابات
جارية دائنة ما معنى حسابات جارية دائنة من منظوركم
أنتم كمصرفيين أنتم كمصرف يعني العميل دائن من
منظوركم من خلال ما تشوفوا أنتم يعتبر عميل دائن يعني
حسابه يظهر مثلًا هنا دائن بقيمة مثلًا 100 ألف دولار
هنا لك دائن
حسابات جارية المدينة طبيعتها منشئها من البداية
مدينة يعني آجي أنا كعميل على البنك وأقول يا بنك
لو سمحت أنا بدي آخذ حساب جاري المدينة هيتفاوض
معي البنك هأقدم جدوى واقتصادية لماذا أنا أريد ماذا
مشروع الذي عندي لماذا أريد المبلغ هذا سيقول لي سأعطيك
ثقة لحساب جاري المدينة قدره مثلًا خمسين ألف دينار
ماذا معناه ثقة جاري المدينة يعني أنا كعميل من حقي
أسحب من البنك أموال بحيث لا تتجاوز في أي لحظة من
اللحظات الخمسين ألف من ضمن شروط فتح حساب الجاري
المدين أيضًا أن البنك يفرض على العميل الذي هو أنا
فرضًا أن المبالغ التي أخذتها من البنك كحسابات مدينة
شغلتها أنا في المشروع أصبح لابد أن تولد إيرادات
هذه الإيرادات يجب أن تعود إلى البنك وبالتالي نفهم
من ذلك أن الحساب الجاري المدين يجري عليه حركات مدينة
وحركات دائنة كيف يعني؟ يعني
سيكون عندي هنا حساب جاري مدين حساب
جاري مدين العميل بأ هنا
طبعًا منه وله أول حركة من الحساب ما أقولش أودع فلوس
لأن أنا محتاج فلوس أنا طبيعي يكون أعمل السحب أصبح
سأسحب مثلًا عشرة آلاف دينار أصبح الرصيد كم سيكون عشرة
هو عشرة هو المبلغ الذي سحبته سحبت في مرة ثانية
ألفين دينار أصبح كم الرصيد الآن صار اثنا عشر من ضمن
شروط فتح حساب الجاري المدين أنا أقوم بإيداع المبلغ ما هو
كل المبلغ الذي آخذه يعني نتيجة تشغيل الأموال التي
أخذت أنا وولدت إيرادات فلابد أن أعوض الإيرادات رجعت
منهم ألف أصبح تسجل حركة دائنة أصبح كم الرصيد الآن؟
ثلاثة عشر سحبت مرتين خمسة كم الرصيد الآن؟ ستة عشر رجعت
ثلاثة كم الرصيد صار؟ ثلاثة عشر هذه العمليات دائمًا حساب
الجاري المدين يظهر رصيده مدينًا الآن رصيد ثلاثة عشر
ألف مفروض ما يزيدش هذا الرصيد كحدّه الأقصى عن خمسين
ألف لو ثقة متفق عليها بين البنك وبين العامل تلاحظون
هنا في حساب الجانب المدين أيضًا هناك حركة مدينة و
هناك حركة دائنة حركة مدينة وحركة مدينة وحركة
دائنة يعني تتعدد الحركات المدينة والحركات الدائنـة
فإحنا لما نتكلم عن كلمة حركة ما معناته قيد معناته
جزء من القيد المحاسبي أما يكون هذه الحركة مدينة أو
تكون إيش دائنة الرصيد عبارة عن إيه نفهم من ذلك هو
عبارة عن مجموع الحركات المدينة مطروحًا منها مجموع
الحركات الدائنـة وهذه قاعدة معروفة في المحاسبة أي
رصيد هو عبارة عن مجموع الحركات المدينة مطروحًا منها
الحركات الدائنـة ممكن واحدة تسأل تقول طب أين عملية
السحب على المكشوف؟ السحب على المكشوف ما تتمش على
الحساب هذا لأنه الحساب طبيعته مكشوف أساسًا هو
خُلق وولد مكشوفة أصلاً، ماذا مكشوف يعني؟ يعني أساسًا
أنه في رصيد والرصيد انكشف، اتغطى أصبح الآن بدون
غطاء نقدي هذا الحساب ولد أساسًا مكشوفة، فلذلك هو
ليس هذا الحساب مكشوف الحساب المكشوف يظهر هنا، في
الموضوعات هذه في الحساب الجاري دائم بطبيعته، ولكن
انكشف يعني زي مثلًا عند 100 ألف أنا ولكن جئت للبنك و
قلت له يا بنك أنا أريد أخذ منك مائة ألف وعشرة
دينار ومائة دينار زيادة يعني هو حساب جاري دائم
طبيعته ولكن البنك سحبني فلوس أكثر من قيمة الرصيد
فانكشف الحساب زي ما أخذ مثلًا هنا مائة ألف مثلًا إيه؟
عشرة دينار أو عشرة دينار يعني إن أهل الحساب انكشف
كم بقيمة عشرة دينار فيعتبر أن الحساب مكشوف بقيمة
هذا المبلغ يعني حساب مكشوف هو حساب أساسًا طبيعته
دائنـة ولكن تمكن العميل من خلال علاقته مع البنك أن
يسحب أكثر من الرصيد وبالتالي ارتفع الغطاء عن هذا
الحساب وأصبح الحساب مكشوف حساب مكشوف مش هنا حساب
مكشوف يأتي ويقع على الحساب الجاري الدائن
من ضمن أنشطة البنك أيضًا بيع وشراء الأوراق
المالية وكل يعرف الأوراق المالية هي عبارة عن
الأسهم والسندات بالدرجة الأولى وهناك أوراق
تجاريّة أخذناها بعد محاسبة هي عبارة عن إيه؟ عبارة عن
أوراق الدفع وأوراق القبض، ماذا الفرق بينهم؟ بين
الكمبيالات؟ هي نفسها نحن أخذنا حاجة اسمها أوراق
الدفع وأوراق القبض وأخذنا حاجة اسمها كمبيالات ورقة
الدفع وورقة القبض هي نفس الكمبيالة، هي نفسها، ورقة
واحد، هي نفسها، ما فيش فرق بينهم، لكن في مبادئ
محاسبة علمتنا أن ورقة القبض بتدي شغل كمبيالة
بتسميها ورقة قبض لمن يقبضها، وتسمى ورقة الدفع لمن
يدفعها، بس هي نفس الورقة، مش هتختلف الأمر، تسمى في
البنوك لورق القبض ولورق الدفع لأنها لا ببيع ولا
بشتري البنوك في البضائع، تسمى كمبيالة، فالكمبيالة
هي نفس ورقة الدفع وورقة القبض، كلها مسميات لنفس
الشيء اللي هي ورقة كمبيالة، ورقة
التجارية عبارة عن الكمبيالة والشيك، تسمى ورقة
التجارية، ليش تسمى ورقة تجارية؟ لأنها تستخدم في
سداد المدفوعات التجارية في الاقتصاد، الأوراق المالية
أمر مختلف، هي عبارة عن أسهم واستندات، والأسهم
واستندات السهم معروف، لن أدخل في تفاصيله لأنه ليس
مهم لحضرتنا، هي عبارة عن ملكية جزء من رأس مال
الشركة، بقدر ما تمتلك أسهم، بقدر ما تمتلك جزء من
رأس مال الشركة، الاستندات عبارة عن
أداة دين، يعني أنا بداين الشركة، الشركة مدينة
للعميل، يعتبر سند هو عبارة عن إيه؟ بتقاضى عنه فائدة
بينما السهم بتقاضى عنه العميل ربح، طبعًا هناك أيضًا
عمليات أخرى زي الاعتمادات المستندية والكفالات
المصرفية وإن شاء الله لما ندخل في الأجزاء هذه
هنشرحها بالتفصيل لأن هي بس اليوم نظرة عامة على
الأعمال المصرفية الموجودة الآن، ممكن واحد يسألنا
إيش أهداف البنك؟ أهداف البنك، أول هدف من أهداف
البنوك، هدف تحقيق الربحية، أي
نشاط اقتصادي، أي نشاط اقتصادي موجود لابد أن يكون
هدفه الأول تحقيق الربح، لأن الربح هو معيار الاستقرار
معيار الديمومة، معيار استمرارية وجود هذه المنشأة
وأنت خدته في فرضيات المحاسبة، إنه فرضية الاستمرارية
من ضمن مقومات فرضية الاستمرارية أن تكون المنشأة
قادرة على توليد الإيرادات، أي منشأة تجارية اقتصادية
لها طابع ربحي، طابعها ربحي مش طابعها، يعني
تابعة للدولة مثلًا، لخدمة، تكون منشأة خدمة، هي برضه
هدف الربح، الهدف منها إيه؟ إنه لابد أن المنشأة حتى
تستقر وتثبت أركانها في السوق، أن تحقق أرباح، المصارف
هي إحدى المنشآت التجارية أو الاقتصادية التي تهدف
إلى تحقيق الأرباح، هدف الأمان، والأمان هنا مقصود
في أمان من؟ مش الأمان داخل البنك، الأمان لأموال
المودعين، كيف يستطيع البنك أن يحقق الأمان لأموال
المودعين؟ أنا مودع والآخر مودع، يحط أمواله في البنك
عشان نحط أموالنا في البنك لابد أن نشعر أنا كمودع
أن البنك سيعيد لي المال ثانية عند أول طلب، هذا
الأمر كيف يتحقق؟ لو بدأ يوفر البنك عنصر الأمان؟ كيف
يوفر البنك عنصر الأمان للمودعين؟ أنتم عارفين
البنوك كلها قطعة خاصة؟ محصنة، قطعة خاصة؟ هل واحد يقدم
على إيداع أمواله في القطعة الخاصة؟ هكون خايف، ولكن لماذا
يقدم على إيداع أمواله في البنوك ومش خايف؟ ليه؟ لأن
هناك عنصر أمان، عنصر الأمان كيف يوفر؟ أنتم ما
بتعرفوه، لازم نعرفه الآن، كيف عنصر الأمان يوفر؟ من
خلال إيه؟ من خلال وجود رقابة خارجية، هذه الرقابة
الخارجية يمارسها البنك المركزي على البنوك بشقّيها
الرقابة المكتبية والرقابة الميدانية، فالбанк ملزم في
صباح كل يوم بتزويد البنك المركزي هنا في فلسطين
هنسميها سلطة النقد الفلسطينية ببيانات عن العديد من
حركة الأعمال والمعاملات التي قام البنك بإجراءها في
اليوم السابق، عطينا حركة الإيداعات اللي تمت في يوم
كامل، ومنهم أكبر حسابات قُدّمت فيها الأموال، طبعًا هذا
الأمر مش ليه أجر، البنك المركزي ياخد أموره يشوفها لأ،
بشأن يعرف إيه اللي صار داخل الbank، طبعًا في كل يوم
حركة السحوبات اللي تمت، منهم أكبر عشر مودعين موجودين
في الbank بشكل عام، ليه؟ لأن هدول المودعين
الموجودين في الbank لو هم حبوا يتآمرّوا على ال
bank أو يأخذوا إجراء معين، ممكن يتوجهوا على الbank
بدون أصحاب أموالهم من الbank، هل البنك قادر على
الوفاء بكل متطلبات السيولة التي تُطلب من العملاء
لو كان هناك سحب مفاجئ؟ لا يمكن، لأن البنك ذكرت
سابقا على أن البنك لا يحتفظ بالأموال النقدية اللي
بيدّعها العملاء في البنك، يحتفظ كلها في الخزينة، لو
البنك بيحتفظ كل الأموال في الخزينة، معناه ذلك هو مش
هيشتغل، وهذا خطأ، مش كده ولا لا؟ البنك يعني كامل
معدل اللي متعارف عليه بين البنوك حسب تعليمات السلطة
النقدية في أي بلد في العالم، قالك احتفاظ البنك
بنسبة 5% فقط، مضروبة في قيمة الودائع، يعني من مجموع
الودائع، 5% مضروبة في الودائع، يكفي فقط لمواجهة
عمليات السحب، بذلك السيولة النقدية، يعني فرضًا هذا ال
bank ودائع مجمعة مش رأسماله، ودائع مجمعة 100
مليون، 5% كام يعني؟ 5 مليون، 5 مليون يكفي لمواجهة
طلبات السحب للمودعين؟ نعم، هذا الكلام، كيف جاء؟ من
خلال التجارب العملية اللي مارسها البنوك عبر السنوات
الطويلة من عمرها، مش في فلسطين فقط، في كل أنحاء
العالم، ثبت أن احتفاظ البنك بنسبة سيولة نقدية، فإنت
كده ما سيولة نقدية يعني إيش؟ نقد cash down،
physical يعني نقد فعلي موجود في الخزينة، قيمة 5%،
يكفي لمواجهة الطلبات الساحبة للمودعين، لماذا أيضًا؟
لأنه زي ما بنعرف أن هناك جماعة بتسحب وهناك أيضًا
مجموعات بتودع، فالتعويض والتوازن موجود، إذا شعر
المواطن بأن أمواله في أمان سيقدم على إيداع أمواله
في الbank دون تردد، فالbank يحافظ على أموال المودعين
من خلال التزامه بتنفيذ الضوابط والتعليمات وكل ما
يصدر عن سلطة النقد من التعليمات يقوم بتنفيذها
وإذا خالف أي bank هذه التعليمات سوف يتعرض إلى
عقوبات شديدة من قبل البنك المركزي، لأن إنت بتشعر..
إنت بتشعر بوجود الأمان من خلال وجود جهة إشرافية
رقابية، هذه الجهة الإشرافية والرقابية أساسًا هي مؤسسة
حكومية وهو البنك المركزي، فالбанк المركزي من ضمن
دوائره دائرة الرقابة على البنوك، فيقوم بالتفتيش وال
متابعة والرقابة على البنوك حتى تتأكد على أن
البنك ملتزم بكافة التعليمات التي نصّت عليها
التشريعات المصرفية
هدف الأخير الثالث وهو هدف السيولة، هدف السيولة يعني
يجب على البنك أن يحافظ على نسبة معينة من السيولة
اللي موجودة لديه لمواجهة طلبات السحب على المودعين
فلما نتكلم عن السيولة إحنا بنتكلم عن شغلين، في حاجة
بيسموها سيولة نقدية اللي هي نسبة الـ 5%
بيسموها سيولة نقدية وفي حاجة ثانية بيسموها سيولة
قانونية، أنا اتحدثنا قبل شوية عن السيولة القائلة
النقدية، عبارة عن إيش؟ يعني عبارة عن نقد سائل
الموجود في خزائن البنك، السيولة
القانونية مش نقد سائل، هي عبارة عن نقد سائل مضافًا
إليه أشباه النقد، زي إيش أشباه النقد؟ أوراق مالية
قصيرة الأجل، اللي غرض المتاجرة في أوراق مالية عندي
زي الأسهم والسندات، طبيعتها قصيرة الأجل، يعني قابلة
للتحول إلى سيولة في ظرف أقل، يعني قد تكون أسبوع أو
خمسة عشر يوم أو شهر، هذا تسمى أوراق مالية مثلًا
سيولتها سريعة، كمان الودائع أحيانًا الـ bank عنده فلوس
بيدّعها الأموال لدى بنك ثاني، يستطيع الـ bank استدعاءها
للودائع وسحبها في أي لحظة، خاصة إذا كانت هذه الودائع
ليست موجودة لأجل طويل، مش كده ولا لأ؟ هذه هي اسمه،
إيش نضيف لها كمان؟ نضيف لها أيضًا الكمبيالات الخاصة
اللي أنتم اشتريتوها كـ bank إذا كانت فترتها الزمنية
قصيرة، يعني شهر أو اثنين أو ثلاثة شهور، هذه العناصر
طبيعتها ليست سائلة اليوم، ولكن قابلة للتحول إلى
سيولة عند حلول آجالها، وآجالها طبيعتها قصيرة جدًا،
وتعتبر زي أشبه نقد، تُضاف إلى البسط، وتُقسم على
الودائع، فنجد النسبة أحيانا قد تتراوح من 25% إلى
30%، فرجعنا .. لو رجعنا لقوانين المصرفية في أي دولة
في العالم هنجد دائما السيولة القانونية نسبتها
تتراوح من 25 إلى 30%، وبينما السيولة النقدية
نسبتها دائما لا تتجاوز 5%، ممكن يكون 4 إلى 5%، طيب
السؤال الآن: احتفاظ البنك بشكل عام، احتفاظ البنك
الآن بسيولة نقدية عالية، هل من مصلحته؟ ممكن واحد
يقول مصلحته مشان لو أجب في ساحة مفاجئة ينكف الناس
ممكن بس، لكن هذا ممكن ما يجعله، لكن في النهاية معناه
ذلك أنه قلل من مستوى الربحية ولا لا؟ ليه؟ لأنه خفض
من فرص الاستثمار المتاحة للبنك، مش كده ولا لا؟ خفض من
فرص الاستثمار، طب لو احتفظ بالسيولة أقل، عرض المشكلة
الـ bank إلى ايه؟ مشكلة الخطر أنه ييجوا ناس يسحبوا
وما يلاقوش فلوس في البنك، وبالتالي الأمان اهتز هناك
تلات أحداث تلاحظ أنها تتعارض مع الربحية، تتعارض مع
السيولة، وتتعارض مع الأمان أحيانا، فالمسألة بدها
مواءمة ما بين السيولة والربحية والأمان، البنك يا
أخواتنا لازم نعرف أن البنك لا يعمل بأمواله، وأقصد
بأمواله يعني لا يعمل برأس ماله، يعني البنك مهما
بلغت قيمة رأس ماله من الكثر، البنك لا يعمل برأس
المال، البنك يعمل بماذا؟ يعمل بالودائع، أعماله
وبالتالي فهو يتاجر بأموال الغير وليس أمواله، لهذا
السبب إن يجب أن يتم المحافظة على أموال المودعين من
خلال وقنة بين هدف الربحية وهدف الأمان وهدف السيولة
هل
حد عنده أي سؤال؟
اتقالا، وقولنا السيولة القانونية عبارة عن النقد
السائل مضافا ليها أشباه النقد، لو
احنا سألنا أنفسنا الآن: ما هي أشكال البنوك؟ هنجد
البنوك عبارة عن طبيعتها كده إن البنك لا يمكن ينشأ
بنك وحيد، نادرا، لابد أن يكون هناك تفرع لهذا البنك
فالبنوك اللي نجدها في فلسطين على سبيل المثال، نجد
كثير في طول غزة، يمكن وصل عدد فروع البنوك في غزة
حوالي 42 فرع، هل نستطيع القول إن 42 فرع هم 42 بنك؟
لا، البنك هو عبارة عن مركز رئيسي وله عدة فروع، مجموع
البنوك الموجودة في فلسطين في الضفة الغربية وفي غزة
هما 18 بنك، مجموع الفروع المنتشرة في أرجاء الوطن
226 فرع، في غزة يوجد منهم حوالي 42 فرع، والباقي
موجود في الضفة الغربية، هذه البنوك لها مركز رئيسي، و
المركز الرئيسي يوجد فيه الإدارة العامة لهذا الـ bank
اللي هو مكان تسجيل الـ bank حسب سجله في غزة أو سجله
مثلا في رام الله، أين، وسجل الـ bank بيكون مقر رئيسي، و
في المنطقة اللي يسجل فيها، وعلى المستوى الأوسع، لو
سجل الـ bank في الأردن، أصبح يعتبر الـ bank جنسيته أردن
سجله في القاهره في مصر، هيعتبر الـ bank جنسيته مصر، هذه
البنوك المنتشرة تقريبا منتصفها بنوك .. نصها بنوك
وطنية فلسطينية، ونصف الآخر بنوك أجنبية أو بنوك
وافدة عربية، اللي معظمها بنوك بارت من .. جاءت من
الأردن، وهناك بنك أجنبي، و .. و بنك مصري، وباقي البنوك
طبعا بنوك فلسطينية وفروعها منتشرة في جميع أنحاء
الوطن، الآن في حاجة ظاهرة بدأت في المدة الأخيرة ..
في السنوات الأخيرة، ظاهرة البنوك الإلكترونية، طبعا
بنوك إلكترونية عبارة عن ايه؟ هي بنوك تعمل من خلال
شبكة الإنترنت، ليس
هناك مبنى وهيكل للبنك موجود بشكل عام، إنه هذا بنك
إلكتروني، لأ، يعني بمعناه .. بتعبير مجازي على أن
التعامل بين الفرد وبين البنك يتم من خلال الـ net
مباشرة، مثلا اليوم إذا أروح أنا ماكينة الصراف الآلي
في بنوك .. إلها ماكينات متشرة في كل أنحاء
العالم، التي تتيح للعميل إيداع المبالغ وسحب المبالغ، و
إجراء الحولات من خلال عملية السحب الذاتي، ومن خلال
بطاقات بتكون يحملها العميل دون حتى الاحتجاج بأي
موظف، ما فيش موظفين، كلها ماكينات في الخارج في مكان
طبعا عليه حراسة، وموجود عليه وسائل أمن متوفرة، أوضع
وأسحب، إجراء الحولات ممكن تتم السحب والإيداع أيضا
والتحويل من خلال شبكة الـ net اللي موجود في منزل
كل واحد، يعني أنا اليوم مثلا بدي أسحب مبلغ من حسابي
وأحوله لحساب جهة ثانية من خلال دخوله على شبكة الـ
net ويكون عندي مجموعة أو عندي أرقام سرية وعندي
حسابي معروف، وبالتالي الحاسب الآلي بيطلب مني بيانات
كل خطوة بخطوة، بيقول لي انعمل كذا، خطوة انعمل كذا،
خطوة انعمل كذا، طبعا في أي اختناق وأي خطأ من قبل
العميل، معناه ذلك هيفهم الإشارة الإلكترونية بأن هذا
العميل قد يكون ايش يحاول يخترق هذه المسألة
وبالتالي برفض العملية بالكامل، عيدها من جديد
مرتان، لكن لو عيدها مرة ثالثة مش هيتجاوب معاك
روتين، هقفل عليك ايه عملية الدخول أو أو عملية
التحويل، محاولة أولى، محاولة ثانية، محاولة ثالثة، بيعرف
أن هذا ايه hackers ربما بيحاول سرقة الأموال أو
التلاعب في أموال العملاء، في ظاهرة أخرى أيضا حاجة
باسم بطاقة الائتمان، اللي فيها ذاكرة بطاقة الائتمان
الإلكترونية، وهذه بطاقات إما تكون بطاقات مدينة أو
بطاقات دائمة، تكون مشفرة، بحيث الـ bank يشحن هذه
البطاقات بالأموال، ويستطيع العميل من خلال هذه
البطاقة اللي لديه أن يقوم بشراء احتياجاته من أي
مكان يتعامل مع الـ bank، يعني مثلا لو روحنا الصيدلية
عايزين نشتري دواء، في بعض الصيدليات عندها محطة طرفية
ماكينة صغيرة كده، لـ بعد ما أشتري الدواء فرضا أو أشتري
البضاعة اللي بدي إياها، أنا بعطيها للمسؤول، بدخلها على
الجهاز، بيخصم المبلغ مباشرة من رصيد البطاقة المشحونة
مشحونة، إلكترونيا من مبلغ معينة، بيخصمها، وبيضيفها لحساب
الـ bank نفسه اللي هو بيعتبر بيقصوا .. بيضيفوا ..
بيبيعوا إشارة للـ bank نفسه، عشان إنه تم خصم مبلغ كذا
كذا من حساب العميل، طبعا وفي الحالة هذه يتم إضافة
المبلغ لحساب الجهة اللي هو وجود حسابها وين في الـ
bank، هذه البطاقات انتشرت الآن في المدة الأخيرة في
جميع أنحاء العالم، وأصبحت بطاقات ليست محلية، أصبحت
أيضا بطاقات على مستوى الدولي
الآن بننتقل لموضوع محاسبي إلى حد ما، وهو التنظيم
المحاسبي للبنوك، عشان هيأ نفسنا إن شاء الله للدخول
في بعض أقسام البنك، المحاضرات اللي جاي بإذن الله، إن
ما كناش اليوم إنه نبدأ نعمل في قسم الخزينة، النظام
المحاسبي في أي بنك يختلف عن نظام المحاسبي اللي
أخدناه في مبادئ محاسبة أو محاسبة متواصلة أو أي
محاسبة، النظام له خصائصه، ولكن يقوم على نفس نظرية
القيد المزدوجة، يعني لما نعمل احنا قيد محاسبي
هنعمله أيضا كما كنا تعلمنا في المحاسبة، وهنعمله
أيضا في الـ bank، ولكن الـ bank له خاصيات مختلفة عن
خاصيات المشاريع التجارية أو الخدمية الأخرى، لو رجعنا
كده للخلف، النظام نعرف كيف كانت قيد المحاسبة تجري
في الشركات التجارية والخدمية، وشركات المقاولات
هنقول كان المحاسب مع مجموعة محاسبين في الدائرة
المالية، يقوم بعمل قيد محاسبي من حساب مدين إلى حساب
آخر ثاني، هكذا، هيكون في البنك، ولكن نظرا لعدم وجود
طبيعة العمل المصرفي، وجود جهة تستطيع أن تعمل قيد
محاسبي في داخل قسم كل بنك، لأن طبيعة عمل هذه
الأقسام مستقلة عن الآخر، يعني على سبيل المثال، في عندي
مثلا قسم الخزينة، قسم
الخزينة، في عندي قسم الحسابات الجارية، شوف مثلا كيف
بتبدأ، قسم الخزينة هو القسم المختص بتلقي الأموال
ودفع الأموال للآخرين، تقريبا هذا معظم العمل الأساسي
قسم الحسابات التجارية، اللي مستكي الحساب التجاري
تبعي أنا، اللي بيقول لي رصيدك كذا، وأنت سحبت كذا
أو في عندك إيداع كذا، قسم مقتصب ومراقبة الحسابات
الجارية، خلّيني أخد كده حاجة يعني شكلية، أنا عميل
إيه الحساب الجاري عندكم وأنتم كبنك؟ حبيت أسحب
مبلغ 100 دينار من حسابي، مش حاجة قسم الحسابات
الجارية، حاجة قسم الخزينة، قولي يا قسم الخزينة، أنا
عايز أسحب 100 دينار، حاولي أعطيلي الشيك في المحكمة،
بيبقوا معه شيك، هي أدام الأدوات السحب، فأعطيله
الشيك، هيفحص الـ bank sheet من ناحية الشكلية و
الوضعية، من ناحية الشكلية، يتأكد ما فيه شطب، ما فيه
لخبطة، ما فيه أخطاء، الترقيم مطابق للتفقيد، التاريخ
صحيح، شكل عام الشيك ما فيش عليه أخطاء معينة، يقبل
بطل من ناحية الشكلية، ثم يدخل في ناحية الوضعية، أول ما
يقبله الشيك، هيشوف رقم حسابه، هيطلع الجهاز على رقم
الحساب، كذلك، أنا هتظهر أمامه شاشة، الشاشة اللي تظهر
أمام قسم الخزينة، هي الشاشة اللي هي من اختصاص قسم
الحسابات التجارية، فبتبص .. بتطلع على الرصيد، بتلاقي
فيه رصيد، أصبح مدان، فيه رصيد، ناحية شكلها مكتملة
تبقى ناحية واحدة اللي هي ناحية إيه؟ أن يطابق
التوقيعات، بدخل على شاشة ثانية، وبشوف يا ترى توقيعي
لمؤسسة، نموذج التوقيع اللي موجود عندكم أنتم كبنك هو
نفس التوقيع اللي على الشيك ولا لأ؟ خوفة من عملية
السرقة والتزوير والاحتيال، فبتأكد من العناصر
الثلاثة، وفي الحالة هذه يقبل الشيك اللي كان رصيد
بغطي، توقيع مطابق، إن ناحية شكلها مستوفاة، بياخد
الشيك مني، بيختم عليه، وبيعطيني الفلوس اللي منه من
الخزينة، لأن مين دفع المبلغ؟ قسم الخزينة، أصبح رصيد
حساب الخزينة هينقص ولا هيزيد؟ هينقص، هينقص، ورصيد
حساب الخزينة بقيمة مبلغ المسحوب، وهذا ما ينطبق على
شخص، ينطبق على آلاف الأشخاص، طب يستطيع قسم الخزينة
يعمل قيد محاسبي؟ إيش هأقول؟ هأقول إيه لحساب الخزينة
أو من حساب الخزينة؟ هأقول إيه لحساب الخزينة لأنه
دفع المبلغ، طب وين الطرف الثاني من القيد؟ الطرف
الثاني من القيد، مش هأعمل حسم الخزينة، صورة من إشعار
عملية الدفع اللي أنا أخذتها من العميل لدفع المبلغ
تتحول إلكترونيا إلى قسم الحسابات التجارية، قسم
الحسابات التجارية، مباشرة في نهاية اليوم، بيستخرج
كشف يبين فيه جميع المبالغ اللي تسحبت من الحسابات
التجارية، في المقابل قسم الخزينة بيعمل كشف حركة
يومية يظهر فيه جميع المبالغ التي دفعت من قبل
الخزينة اللي بتقبلها حسابات جارية، فبنلاقي الكشف
اللي طلع من قسم الخزينة مع الكشف اللي طلع من قسم
الحسابات الجارية، اتنين مع بعض، بيروح لجهة اسمها
المحاسبة المركزية العامة، المحاسبة المركزية العامة
عندهم خبرة التصرف على طول، بيعرفوا يربطوا ما بين المبالغ
اللي دفعت من الخزينة مع المبالغ اللي بيقبلها إلى
أساس خاصة من الحسابات التجارية، وبيعمل cable
business، بنلاقي الأقسام داخل الـ bank بتجري قيود
محاسبية، ولكن تجري إيه؟ إثبات المعاملات اللي تمت
سواء كانت طبيعتها مدينة أو طبيعتها دائنة، يعني في
حالة الخزينة هنا كانت طبيعة المعاملة دائنة لأنه
طلع مبلغ إلى الخزينة، لكن لو أوضعت أنا مبلغ في
الخزينة، هتكون طبيعة معاملة إيه؟ حركة إيه؟ حركة
مدينة، من الخزينة لما أدفع فلوس للبنك، فنظام
المحاسبة في البنوك، هنتعرف عليها إن شاء الله، كل قسم
الأقسام، إن عرفنا طبيعة عمله، إيش بيشتغل بتحديدًا،
كيف تتداول المستندات داخل القسم نفسه، كيف القسم
الآن بيدعمه في نهاية اليوم، وما هي القيود
المركزية التي يتم إجراؤها في المحاسبة المركزية،
احنا هنركز في نهاية خُلاصة هذا الكلام على القيود
التي يتم إجراؤها في المحاسبة المركزية، لأن في النهاية
بنتعرف على القيود، لأن هذه القيود في النهاية هتثبت
في سجلات الأستاذ العام والأستاذ المساعد، ثم من
خلالها بنطلع ميزان المراجعة، ومن ميزان المراجعة
إيش بنطلع بعد كده؟ أخذتو مبادئ محاسبة، نسيتوا؟ قيود
محاسبية في السجلات، بعد كده إيه؟ بنطبق الأستاذ
العام على الأستاذ المساعد، وبنستخرج ميزان المراجعة
من أين بنستخرج ميزان المراجعة؟ من الجاوب معه؟
نستخرج ميزان المراجعة من أرصدة سجل الأستاذ العام
اللي رحلناه، يعني له اسميه سجل الأستاذ العام، هذا
ميزان المراجعة، هنسميه ميزان مراجعة مبدئي، ليش
مبدئي؟ لأنه هتجرى عليه عمليات أخرى في مرحلة لاحقة
غير مثبتة في السجلات، احنا استخرجنا أرصدة ميزان
المراجعة من وين؟ من رصيد الأستاذ العام، هناك عمليات
غير مثبتة في الأستاذ العام، زي إيه مثلًا؟ الاهلاك
السنوي، مش كده؟ ورا لا، الاهلاك السنوي اللي بيعمل في
خلال العام، أو في أنها تلعب في 2012، إيه كمان ثاني
نشوف
إيش في عندي تقديرات للديون اللي مش كنت في تحصيلها
ديون معدومة أو ديون مش كنت في تحصيلها، نعيد تقييم
الاستثمارات، مال رأس المال
بضاعة تأخر مدة، البنك ما عندهوش بضاعة تأخر مدة، عنده
فلوس، ولا عندهش لا بضاعة، لا ببيع ولا بيشتري، عنده
شوية قرطاسية بسيطة بس، إنعم، قلتلي ليش؟ العصمال
الأهمانه، ما عندهوش علاقة العصمال، رسمانه، وبتالي في
عندي بعض التسويات، نسميها التسويات الجردية،
وانتقلتوها من بقيت من حساب التسويات الجردية،
التسويات الجردية هي عبارة عن عمليات يجب على الجهة
اللي تقوم بإجرائها في نهاية العام حتى تتأكد على أن
المعاملات والقيود والإجراءات المحاسبية اللي تمت
خلال السنة كلها صحيحة، مثلًا هل لدي مصروف مدفوع مقدم
بالدفع السنة العامة، هل لدي إيراد مقبوض مقدما؟ بدي
أفصل على عرضات العام، وأعمل قيودات محاسبية، كل هذه
التسويات اللي هتتم إجراء خلال العام اللي بطبيعتها
تؤجل حتى نهاية العام، ويتم فيها إجراء ما يُعرف
بقيود التسويات الجردية، ناس لسه الحين قيود التسويات
الجردية، بننتقل الآن من ميزان مراجع مبدئي إلى ميزان
مراجع final نهائي، ثم نقوم بعد ذلك بإعداد اللي هو
الحسابات الختمية، اللي هو حساب الأرباح والخسائر،
ما عنديش حساب متاجرة، ما عنديش حساب متاجرة لأن البنك
لا بيتاجر، لا عنده مشتريات ولا عنده إيش مبيعات،
مباشرة هنخش في حساب اسمه حساب الإيرادات والمصروفات،
ثم نقوم بإعداد الميزانية وكشف التدفقات النقدية
طبعا البنك بالإضافة لمسْك السجلات المطلوبة زي سجلات
الأستاذ العام، لابد من مسْك سجلات مساعدة، يعني مثلًا
قسم الخزينة وقسم الحسابات التجارية، يطرق إيش
المفروض يمسك سجلات؟ احنا قلنا بعد في نهاية اليوم
هيحصل لعملية تمت مدينة أو دائنة، يعني قبض أو صرف
قسم الخزينة، ويسلمه من المحاسب المركزية، يعني لا
يبقى لديه سجلات؟ لا، لا يجوز، في عنده سجل اسمه سجل
الخزينة المركزية، السجل اليومية العامة للخزينة اللي
بثبت في العملات، وهناخد إن شاء الله في قسم الخزينة
كيف بتثبت الحركة فيه حتى نبقى مرجعية في داخل البنك
معروف إيش الأعمال، إيش المعاملات اللي دخلت وخرجت من
البنك خلال أي يوم في السنة، هذا الآن السجل اللي
مبسوط في قسم الخزينة، يبين فيه الحركة المدينة
الحركة الدائنة، ولكن دون قيود محاسبية، تسجل حركات
مدينة أو حركات دائنة اللي بيحب يسجلها على شكل قيد
محاسبي، مش هتظبط معه لأنه طرف الآخر من القيد مش موجود
عندنا، لكن ممكن نشيل إشارة مثلًا من حساب الخزينة
إلى حساب الحسابات التجارية، إيش معناه من حساب
الخزينة إلى حساب التجارية؟ لأن الخزينة قبضت أموال
و الحسابات التجارية إيش صار فيها؟ زادت، أنا أودعت
أموال في البنك، يعني من حساب الخزينة إلى حساب
التجارية، أنا أودعت أموال في البنك، هو ما عندهوش علاقة
بالحسابات التجارية، بس ممكن نحط
إيداع في الحساب الجاري، بس رقعه حاجة إشارية يعني مش
شرط يعمل من وإلى، يثبت المعاملة، إيش طرف الآخر من
المعاملة عشان يعرف يتذكر إيش المعاملة أساسًا طرفها
الآخر ثم يقوم في نهاية اليوم بترصيد حساب الخزينة
والقيام بجرد فعلي حتى يطابق الرقم الفعلي الموجود في
الخزائن من أرقام من فلوس ومن نقود فعلية موجودة
يطبقها على الرصيد اللي موجود في الدفتر عندهم إذا
وجد الرقم مطابق معناه ذلك أن العملية اليوم سليمة
وإذا وجد الرقم غير مطابق مش هيروح على بيته إلا يشوف
إيش أسباب الخلاف معناه ذلك أنه في عجز أو مشكلة إيش
في عجز يعني دفع فلوس زيادة أو أخطأ في أمر معين
أخطأ في القيود الدفترية، فالمسألة لابد من مراجعة
موظفي الـ bank المحاسبين اللي بتعرفوه، مهدور كل
موظفي الـ bank المحاسبين ما بيروحوش على بيوتهم إلا لما
يضبط العمل اليومي تبعه لأنه لا يجوز أن نترك الأمر
زي أي محاسبة، محاسبة تجارية في أي مكان ثاني، خد بكرا
بشوف هذا المشكلة، خد نروح اليوم ما بنفعش لأن هذا
مصرف، هذا أموال الناس، فلابد من التعرف أين الخزينة
من أين حدث العجز في الخزينة، وحتى العكس، لو كان هناك
فائض، ليش صار فائض في الخزينة؟ فالمفروض تيجي من
وين؟ مو أنا بودع أو بسحب، الخزينة بتدخل بالظبط و
بتسلم بالظبط فلوسها، الفائض يا عزيزي بيجي من وين؟
إيش مصدره؟ مع ذلك، يا إما أمين الخزينة بيحاول
يتلاعب، يا إما غير قادر على ضبط العمل اليومي، يا
إما هناك مشكلة، كل هذه الأمور يتم فحصها واتخاذ
إجراء إداري بحق أمين الخزينة، أنت اللي هتصلح في
العمل أو ما شبه ذلك أو تقسمي بوضع القائمة، القضية في
العمل المصرفي يجب أن يمتاز بالدقة والمرونة والسرعة
لأن أنت بتحتك بجمهور كبير من الناس، كل عملية بتقعد
فيها عشر دقائق، مع ذلك حصل عندك إيه؟ مش حتى عارف
تشتغل أكتر، اليوم الكتر الزعما، يجب يكون واحد محاسب
ذكى، محاسب سريع البديهة، يقوم بإدارة عمله بشكل
واضح ويفهم طبيعة عمله
مين عايز يسأل؟ تفضلوا أي
سؤال؟ في
حد عايز تفسر على الموضوع اللي شرحناه؟ أي نقطة
هامة؟ ما بقاش عندكم كده ملاحظات؟ شرح سريع ولا
مناسب؟ سريع شوية؟ ما هو كلام نظري شوية هذا الأسلوب
لو بنتبطأ شوية مش هنخلص، المنهج كبير ولكن إن شاء
الله لما نخش في الـ .. في الأمور الدقيقة اللي
بتحتاج إلى شوية تبطئة، طبيعي تحافظوا طولكم مثلًا، لأن
مجرد كلام نظري لو قرأته لحالك وحتى بدهم يشرحونه،
حتفهموه، بس هي مجرد إيه؟ تنشيط للذاكرة طيب، لأن لو
نسأل سؤال كده، أنا بسأل سؤال مش عادي تسأله، أنا
هسألكم، مصادر تمويل البنك، هناك مصادر تمويل داخلية
ومصادر تمويل خارجية، يعني إيش معناه كلمة مصادر
تمويل البنك؟ يعني من أين يحصل البنك على الأموال؟
هذا السؤال اللي بيجاوب عليك، مين كده يجاوبني؟ إذا
إيش مصادر التمويل الداخلية؟ احنا مصادر التمويل الداخلية،
يعني منا وفينا، يعني إحنا كبنك، أنتم كبنك، قبل
الأرباح، إيش فيه؟ رأس المال، رأس المال، رأس مال
البنك هو المبلغ الذي يدفعه المساهمون عند تأسيس
البنك، رأس مال البنك في فلسطين، بنوك في فلسطين حسب
تعليمات البنك المركزي كان يجب أن لا يقل رأس مال أي
بنك عن 40 مليون دولار، كان في الأول عشرين صار
ثلاثين والآن وصل لـ 40 مليون، يعني يجب أن لا يقل رأس
مال البنك عن 40 مليون دولار، أي بنك موجود في البلد
طبعًا باستثناء البنوك الوافدة، البنوك الوافدة زي بنك
الأردن، هو رأس مال يدفع في فلسطين ويدفع في بلده..
البلد.. ف أنا ما لوش علاقة، بتكلم عن رؤوس أموال
البلوك، وإيه اللي بتنشأ في فلسطين، البنوك الوطنية
طيب
رأس المال لما يتكون الآن خلال فترة عمل البنك مش
لازم يتولد عنده أرباح، هذه الأرباح نستقطع منها جزء
تسمى الاحتياطيات القانونية، إيش الاحتياطي القانوني
عبارة عن إيه؟ عبارة عن نسبة معينة من الأرباح
نستقطعها ونحتفظ بها، ليش بيعمل البلد كده؟
يعني هم بيتصوروا إحنا والبلد مع بعض كده طلع لنا
أرباح في نهاية السنة، أول 100 ألف دينار طلعوا الـ
100 ألف دينار هي من حق مين؟ من حق المساهمين، مش
كده ولا لا؟ أصحاب الـ Bank والمساهمين، لكن هل نوزع
100 ألف دينار للمساهمين ولا نحجز جزء منهم عشان
ندعم في رأس المال؟ مين الأفضل؟ نقول مركز المالي،
فدائمًا السياسة المصرفية الحكيمة، سياسة أي منشأة إن
بتحاول أن تكون احتياطيات، زي ما أقول إن اليوم أنا
بدأ أُصرف 100 دينار، أُصرف 90 وآخد 10 بالظبط كده
بالبلد، بدأ أُصرف 100 دينار، أُصرف 90 وآخد 10، والمرة
الجاية بدأ أُصرف مثلًا 80 وآخد 20، هذا المبلغ يسمى
احتياطي، احتياطي هذا بيظل موجود، إيش وظيفته الآن؟
بيسجلوا بعد رأس المال مباشرة، بيجدوا احتياطيات
قانونية، يعني ممكن في أي لحظة من اللحظات أُضم لرأس
المال ويصبح جزء من رأس المال، فهو خط الدفاع الثاني
اللي بيحمى رأس المال من وين؟ من أي هجوم يأتي عليه
بسبب الخسائر، لو في خسائر، حصّرت التآكل، بدل التآكل ما
يصيب رأس المال، وين بتأكل الآن؟ الاحتياطيات، زي جدار
عازل، قبل أن نمس رأس المال بنلاقي الاحتياطيات هي
اللي بتواجه الخسائر، زي خط دفاع ثاني كده، فوجود
الاحتياطيات وتكوينها أمر ضروري في أي شركة، أخذتوها
مبادئ المحاسبة، فالبنك في مصرف بيتعرض طبيعة عمله إلى
مخاطر عالية جدًا غير
الاحتياطيات في نوع مختلفة، احتياطي قانوني واحتياطي
اختياري، احتياطي قانوني إيش معناه يعني؟ يعني احتياطي
المفروض علينا نعمله بحكم القانون، القانون فرض عليه
أعمل الاحتياطي هذا مش بكيفي، الاحتياطي الاختياري هو
الاحتياطي إيه اللي أساسًا إدارة البنك حابة تتكونه
زيادة في الحيط أو الحذر، بتكون احتياطي زيادة في كمان
تاني، الأرباح المحتجزة، يعني الأرباح التي تم
احتجازها ولم يتم توزيعها بعد، يعني زي ما قلنا عن
أرباح السنة، هو ما وزعناهاش، بتسمى أرباح محتجزة، طب
الآن تكلمنا عن الاحتياطي القانوني، عبارة عن مبلغ يتم
استقطاعه من الأرباح ويضاف إلى الاحتياطيات حتى يدعم
رأس المال، قبل كده قلت لكوا حاجة اسمها الاحتياطي
النقدي الإلزامي، هل هو نفسه هذا الاحتياطي؟
النقدي الإلزامي هو مبلغ يفرضه البنك المركزي على
البنوك كنسبة معينة مضروبة في حجم الودائع، احتياطي
القانوني إن احنا ناخده من الأرباح، و10% من الأرباح
فرضًا بنعمل، الاحتياطي النقدي الإلزامي قمر مختلف، هي
عبارة عن مجموع الودائع مضروبة في نسبة معينة، يعني
بيجي بنك المركزي يقول أديش ودائعك يا بنك فلسطين؟ حلو
الله، ودائع مثلًا 100 مليون، 100 مليون ضرب 10% كام؟
يعني 10 مليون، أصبح عشرة مليون هدول هي بنك فلسطين
بيأخذهم ويحطهم لدى البنك المركزي، هذه المسألة هي التي
تسمى احتياطي نقدي إلزامي، إحنا كمحاسبين كلمة
احتياطي دائمًا بنصنفها في جانب الخصوم في الميزانية، زي
احتياطي قانوني، احتياطي كذا، بس احتياطي النقد الإلزامي
هو تعبير اقتصادي مش تعبير محاسبي، بيعبر عن قيمة
المبالغ التي يجب على البنك أن يستقطعها.. ياخدها من
أمواله يودعها لدى البنك المركزي، وإن هذا هدفها إيه؟
أحد أدوات السياسة النقدية التي يستخدمها البنك
المركزي، إحنا تكلمنا بسرعة بسيطة
عنها شوية، فالمبلغ الآن بياخده بنك فلسطين ويحطه
وين؟ عند وين؟ عند سلطة النقد أو عند البنك المركزي
يطرى، لو فكرنا نفسنا قبل ما نتكلم، إيش وظيفته البنك
الآن؟ أنتم بنك فلسطين لما تاخدوا مبلغ من خزائنكم و
تحطوه عند البنك المركزي، إيش طرف مدينة؟ نقدر أنتم
بنك فلسطين أخذنا مبلغ احتياطي نقدي إلزامي اسمه
احتياطي نقدي إلزامي، أخذنا مبلغ من الخزينة اتفقنا
كده هي تعريفه وحطناه عند البنك المركزي من المدينة
البنك مين؟ المركزي أصبح الطرف المدين من القيد
البنك المركزي طرف الدائن مين؟ احنا
اتفقنا ما نظهرش اسم اللي في السجلات إيش المصطلح
يتعانوا بكلمته إيش؟ قلتوا ابقى شو؟ الخزينة أصبح
البنك الفلسطيني لما يودع فلوس على البنك المركزي
تحت مسمى احتياطي نقدي إلزامي إيه تكون القيد
المحاسبي؟ من حساب البنك المركزي إلى حساب الخزينة طب
وين كلمة احتياطي نقدي إلزامي مش موجودة بس هو إيه
طبيعة هذا المبلغ احتياطي نقدي إلزامي يعني أنا ما هلاقي
ميزانية الـ Bank فلسطين مش هلاقي كلمة احتياطي نقدي
إلزامي مش هلاقيه موجودة هو تعبير لو احنا سألنا إيش
المبلغ اللي حطيته عند الـ Bank المركزي هذا هو هتقوله
هذا هو عبارة عن احتياطي نقدي إلزامي لكن ما فيش في
القيد المحاسبي إيه اسمه احتياطي نقدي إلزامي هو طبيعته
يعني شرح القيد واضح فالاحتياطي النقدي الإلزامي عبارة عن
نسبة معينة مضروبة في رأس المال هو في الودائع
الودائع ويتم تحديد هذا الرقم وإيداع هذا المبلغ لدى
البنك المركزي وبنعمل فيه قيد محاسبي من حساب البنك
المركزي إلى حساب الخزينة إيش شرح القيد؟ قيمة
الاحتياطي النقدي الإلزامي، إيش نقدي؟ يعني دفعته
نقدًا، إلزامي غصب عن البنك لازم يدفعه، ملزم يدفعه،
بحكم إيه؟ بحكم القانون، هذا غير احتياطي القانون،
القانون يعيقب رأس المال اللي بياخد مبلغ من الأرباح
يحتجز ويظهر تحت رأس المال، بس هذا هو اللي بظهر
أنا، بظهر في جانب الأصول في الميزانية، مش في جانب
الخصوم، لأن احتياطي النقد الإلزامي اللي بيدفعه بنك
فلسطين بظهر في جانب الأصول ولا جانب الخصوم؟ في
جانب الأصول، لأنه البنك المركزي مدين بهذا المبلغ، زي
حساب مدينون في المواد المحاسبية، بس احنا قاعدين نقول
حساب مدينون، هنقول حساب جاري البنك المركزي، هتمشي
قول بنك المركزي، بقول حساب جاري البنك المركزي
البنك المركزي بياخد من البنك الفلسطيني احتياطي نقدي إلزامي
وبياخد من البنك التجاري وبياخد من البنك الإسكاني وبياخد
البنك العربي كل البنوك الفلسطينية اللي بياخد هذه
المبالغ وبيحطها عندهم طب ليش؟ أولًا يستطيع حتى يوفر
سيولة لأي بنك يحتاج إلى سيولة، ليش بنك يحتاج إلى
سيولة؟ ممكن توسع في السياسة الائتمانية خصم كبيرات
كثير منح قروض كثير صار عنده شح في السيولة هما
ترصيد السيولة عنده مين هينقص في الحالة هذه؟ الـ أب
اللي هو البنك المركزي هو أبو البنوك إيه كمان ثاني؟
تفكروا معايا شوية؟ أيوه هو أداة للتحكم في عرض
النقد أو السيولة النقدية في الاقتصاد إيش يعني
السيولة النقدية في الاقتصاد؟ مشان إيش؟ يحاول يكبح
التضخم اللي بيصير بسبب ارتفاعه في مستوى العام
الواسع تعرف أحيانًا البنك المركزي يضطر أحيانًا
إلى إصدار نقد بالتضخم إصدار نقد يعني بيجي مثلًا
وزير المالية يقول يا بنك المركزي اليوم احنا بنعيش
فلوس ندفع عروضك إيراداتنا
من الجمارك ومن الرسوم ومن الضرائب غير كافة اليوم
مثلًا شهرين ندفع عروضك أصبح الوعد من الفشل الواتئ
مش كده، أصبح يلجأ وزير المالية لمحافظ بنك المركز
يقوله اعطيني الفلوس ما عندك، مون اعطيني الفلوس ما
عندك؟ يا إما بقرضه،
و هذا دخل في حاجة اسمها الدين، الدين العام، يا إما
حاجة ثانية إيه، بده البنك المركزي يطلع من مخزون
النقد اللي عنده ويصدر نقد جديد يعني طلعنا نقد
مطبوع مخبأ تحت الأرض كده بكميات بالمليارات،
وقولوا هذا نقد جديد بيطلع أول مرة، في الحالة هذه
يعتبر برضه إيه؟ إصدار بقباضة، ليه؟ لأن أصدرنا
كميات من الفلوس أساسًا أكثر من حاجة اقتصادية لما كل
مرة نصدر فلوس بهذا الشكل وحجم السلع والخدمات ثابت
زي ما هو مستقر وكمية عرض النقد بالزيادة، إيش بيصير؟ هنا
صار اختلت المعادلة، المفروض كمية السلع والخدمات
الموجودة في الاقتصاد تعمل توازن في الأسعار مع كمية
النقد الموجودة كمية نقد موجودة توازيها السلع
وخدمات منتجة للمجتمع، اللي هم بيسموه ناتج محل
إجمالي، خاتمة الاقتصاد بكميات الاقتصاد، في توازن،
لكن لما زاد عرض النقد، يعني زاد إصدار النقد ونفس
مستوى السلع والخدمات ما زادش أصبح فيه فجوة صار
بين اثنين هذه الفجوة اللي بتسمى تضخم يعني تضخم مش
عبارة عن إيه عبارة عن ارتفاع في مستوى العام
الأسعار أو الانخفاض في قوة وحدة النقد فالبنك
المركزي بعد كل هالعمليات أخطأ لأنه عليه ضغوطات و
لا بد يعني هو شوف هو عبارة عن الخطأ مضطر يعمل كده
لكن قلبه عاجله أمره ففي مرحلة معينة لما وجد ارتفاع
في مستوى العام الأسعار كبير تضخم ارتفاع بدي يكبح
تضخم هذا بدي يحدد له حد ما يزيد بعمله بستخدم ..
بستخدم أدوات الاحتياطي النقدي الإلزامي وأدوات
الاحتياطي النقدي الإلزامي كم إن النسبة اللي بياخدها
البنك المركزي من البنك الفلسطيني 10% لأبوه لبنك
فلسطين ويا بنوك في داخل فلسطين كله مش 10% المرة
هذه هتدفع 30% أصبح الآن السيولة الموجودة في البنوك
مين امتصها أخدها البنك المركزي فلما ينقص البنك
المركزي السيولة في البنوك يخفض من قدرة البنوك على
إيه؟ على ضخ أموال في الاقتصاد أصبح بيكون أداة من
أدوات معالجة الخلل النقدي تضخم في فترات سابقة،
واضح؟
إيش في مصادر ثانية لتمويل البنك؟ قبل أن نتكلم عن
مصادر تمويل البنك، بدأنا شوية؟ هتقولي طيب بشكل قبل و
أتكلم عن مصادر ثانية بشكل سريع هتقول إيه وظيفة رأس
المال في البنك؟ أنا قلتلكم من البداية إنه رأس
المال في البنك مهم ولكن لا يستخدم في عمليات منح
الاعتماد وهو الوظيفة الثانية موظف البنك لا
يستخدم أبدًا إلا إذا البنك بخطر لكن ليس في الأصل
علميًا مستخدم لمنح الاعتماد طب إيش وظيفته يعني؟ أصبح
ليش رأس المال مطلوب لأي بنك أو لأي جهة معينة؟ أو
لأ؟ منع الإفلاس؟ معي، أيوه، ماشي وظيفة تنظيمية
وظيفة تشغيلية وظيفة تنظيمية ليه؟ يعني لو لا وجود
رأس المال لمسؤولية البنك أن يؤسس نفسه بدي أشتري
آلات، بدي أشتري مبنى، بدي أشتري معدات، بدي أشتري
أجهزة، بدي أشتري وخزائن حديدية فرأس المال أساسًا
وظيفة تنظيمية حتى يستطيع البنك يكوّن نفسه في إيه
في البداية
أيضًا، رأس المال، وظيفة تشغيلية، ليه؟ لأنه من
خلاله بيصرف النفقات اللي لازم تسير العمل، بيشتري
قرطاسية، بيدفع كهرباء، بيدفع مياه، بيدفع ضرائب،
بيدفع حاجات .. يعني حاجات أمور استهلاكية، هتدفعها
من أموال المدينين؟ هتأخذ أموال نفسك لتصرفها لحاجات
إليك أنت لأ بيدفعش؟ أموال المدينين أساسًا مخصص عليها
الأعمال وظيفة تالية، وظيفة حماية أموال المدينين يعني
أموال المدينين يجب أن تحمى مين بيحميها؟ وجود رأس
المال قوي وإن إيش بدعم كبير رأس المال؟ كلمة
قلناها آخر مرة كده قبل شوية احتياطيات أحسنتي فرأس
المال وراء الاحتياطيات كله شكل عناصر دعم لأموال
المدينين وظيفة استثمارية وهي أضعف أنواع الوظائف
يعني إذا زاد جزء من رأس المال يجوز للبنك استخدامه
بس يستخدمه بحذر لأنه أساسًا ليس محدد لهذا الاستخدام
مصادر التمويل الخارجية زي إيش؟ ودائع تحت الطلب
اللي تسمى الحسابات التجارية اسمه ودائع تحت الطلب
يعني يستطيع العميل أن يطلبها ويسحبها في أي لحظة
ومتى يشعر دون أي قيد ودائع ثانية وودائع لأجل
تكلمنا عنها هي الودائع المربوطة لفترات زمنية
محددة طب موارد البنك قصيرة الأجل ولا طويلة
الأجل؟ موارد البنك يعني أموال بالكامل موارد البنك
مصادر تمويله يعني موارد يعني مصادر تمويله طبيعتها
قصيرة الأجل ولا طويلة الأجل؟ قصيرة الأجل البنوك
التجارية طبيعة مواردها قصيرة الأجل إيش معناه قصيرة
الأجل يعني؟ سنة أو أقل لكن لو جاء واحد بيقولك أنا
عايز أودع أموالي في بنك خمس سنوات هنقول له لأ؟ لأ
أهلاً و أهلاً بك بالعكس هنرحب به هذا مش كده ولا لأ؟
ولكن طبيعة الأموال أنه أساسًا هي طبيعتها قصيرة
الأجل. طب لما يكون طبيعة الأموال مصادر أموال قصيرة
الاستخدامات استخدامات المال هي قصيرة ولا طويلة؟ قصيرة
ليه؟ حتى تكون في عنصر توازن وإلا لو اختلت المعادلة
ممكن أصحاب الأموال يسحبوا الفلوس وما يكونش عنده
سيولة موجودة في البنك هيقدر البنك إلى الفلوس ويقع
في مأزق السيولة ودائع بإشعار ودائع بإشعار شبه
بالودائع لأجل بالودائع لأجل ولكن المفهوم مختلف شوية
ودائع بإشعار عبارة عن إيه؟ أنه أنا كبنك بقبل وديعة
للشخص مربوطة لمدة عشر أيام يعني بقوله أنت بعد عشر
أيام تجيء تسحب أو تبلغني عايز تسحب بعد عشرين يوم
يعني مربوطة حسب المدة الزمنية لأ
مش هنختم محاضراتنا يبقى تعبت شوية الآن لو احنا
سألنا أنفسنا آخر سؤال الآن من كل هالعمل بتاع الـ
bank نفسه الـ bank إيش مستفيد؟ مش احنا بقولنا أي
منشأة أي شركة بتتم تكوينها يجب أن تحقق إيرادات ..
إيش إيرادات البنك؟ عبارة عن إيش؟ فرق بين الفوائد
اللي بتنتج عن الودائع مطروحًا الفوائد اللي بتنتج عن
الإقراض. طيب خذنا نسأل سؤال عالسريع بس الآن الودائع
الودائع تاع العملاء أنتم كبنك ما تحطوش نفسكم
أنتم العملاء أنتم خالوك دائمًا البنك وديعة، بدفع
عنها البنك فوائد ولا بيقبض فوائد؟ أنت الـ bank،
أنا حاطط عندك وديعة، تدفع ولا تقبض فوائد؟ تدفع
عنها إيش؟ تدفع عنها فوائد، دائمًا اتفقنا مشان
ما أنا أغلطش، أنت الـ bank الودائع اللي .. أنا .. أنا
بحط ودائع عندكم هذه الودائع تظهر في جانب الالتزامات
في الميزانية تدفع .. يدفع البنك عن فوائد والله
يقبض فوائد عنها .. يدفع فوائد .. تبقى أنا يدفع
فوائد. طب هات الفوائد إيش من سبيلها؟ فوائد دائنة
ولا مدينة؟ مين يجيب من كده؟ قسمة
قسمين. طب خليني أسأل سؤال مشتاق لواحد من الجامعة
عناصر النفقات بتكون مدينة ولا دائنة؟ متى مدينة؟
خثوا قاعدة اللي نسي مبادئ محاسبة، أي عنصر من عناصر
النفقات فهو دائمًا مدين، طب هاذي هما بندفع ولا
بنخبط؟ أصبح مدين مدائن، أصبح الودائع تدفع عليها
فوائد، هزميها مدينة، يعني إيش مع ذلك؟ مصروفات ولا
إيرادات؟ مصروفات
فالودائع التي يودعها العملاء لديكم أنتم كبنك يجب
على البنك أن يدفع عنها فوائد وهذه الفوائد تسمى
فوائد مدينة وهي عنصر من عناصر المصروفات أو المصروفات
العكس تمامًا البنك عندما يمنح الاعتمادات للغير هيقبض
ولا هيدفع؟ هيقبض مبالغ هذه فوائد تسمى فوائد إيش؟
دائنة يعني بمعنى إيش؟ إن شاء الله يكون انتهينا .. في حد
عنده أي سؤال؟ الحاضرين جايين إن شاء الله .. هحاول نبدأ
في قسم الخزينة